ФНС разъяснила правила уплаты НДС для «упрощенцев»

Что произошло? Налоговики разработали проект методических рекомендаций о переходе на уплату НДС для компаний и ИП на УСН. С документом ознакомились «Ведомости».

Рекомендации содержат 25 пунктов с ответами на вопросы бизнеса по поводу исчисления и уплаты налога. Налоговики напоминают, что с 1 января 2025 года налогоплательщики, использующие УСН и зарабатывающие более 60 млн рублей в год, обязаны будут платить НДС. Доход менее 60 млн рублей автоматически освобождается от НДС, подавать уведомление и декларацию не требуется (кроме случаев, когда плательщик является налоговым агентом).

При этом доходы и расходы должны подсчитываться по кассовому методу. Это значит, что деньги признают доходом предприятия или ИП сразу после того, как они поступили на счет, и учитывают только в том периоде, в котором они возникли. То же самое происходит и с расходами. Следовательно, если основные траты налогоплательщиков распределяются в течение года неравномерно, то они начнут уплачивать НДС со следующего месяца после того, как превысят порог.

Чтобы не пропустить момент появления обязанности по уплате налога, бизнесу нужно следить за двумя показателями: доход за предыдущий и текущий годы. Если доходы превысят 60 млн в 2024 году, то придется уплачивать НДС весь 2025 год вне зависимости от финансовых показателей. Если по итогам 2025 года доходы будут менее 60 млн — предпринимателям не нужно будет уплачивать НДС в 2026 году (пока их доход не превысит установленную планку).

Плательщики УСН могут получить все льготы по НДС, предусмотренные п. 2 ст. 146 и 149 НК. В частности, от НДС освобождаются медорганизации и организации общественного питания.

Помимо этого, налогоплательщики смогут сами выбирать условия исчисления и уплаты налога: по спецставке 5 % (при доходах от 60 млн до 250 млн рублей) или 7 % (при доходах от 250 млн до 450 млн рублей), но без права вычета НДС, или по общей ставке 20 или 10 % на стандартных условиях с вычетом. Сообщать налоговой о выбранной ставке не нужно, но ее следует указать в счетах-фактурах, первичных документах и декларации.

Методические рекомендации планируется утвердить и выпустить уже в октябре этого года.

Читайте дополнительно по теме:

• какие изменения НДС при УСН начнут действовать с 2025 года;
• все об УСН;
• как заполнить и сдать нулевую декларацию по НДС;
• как отразить корректировку реализации в декларации по НДС;
• как заполнить декларацию по УСН;
• как ИП на УСН уменьшить налоги.