ФНС опубликовала рекомендации по НДС для «упрощенцев»

Что произошло? ФНС опубликовала методические рекомендации о переходе на уплату НДС для компаний и ИП на УСН.

Рекомендации содержат 26 пунктов с ответами на вопросы бизнеса по поводу исчисления и уплаты налога. Налоговики напоминают, что с 1 января 2025 года налогоплательщики, использующие УСН и зарабатывающие более 60 млн рублей в год, обязаны будут платить НДС. Доход менее 60 млн рублей автоматически освобождается от НДС, подавать уведомление и декларацию не требуется.

Как и раньше от НДС не освобождаются операции в тех случаях, когда налогоплательщик УСН является налоговым агентом по НДС, или когда он обязан уплачивать этот налог при ввозе товаров.

При этом доходы и расходы должны подсчитываться по кассовому методу. Это значит, что деньги признают доходом предприятия или ИП сразу после того, как они поступили на счет, и учитывают только в том периоде, в котором они возникли. То же самое происходит и с расходами. Следовательно, если основные траты налогоплательщиков распределяются в течение года неравномерно, то они начнут уплачивать НДС со следующего месяца после того, как превысят порог.

Аналогичный подход применяется к организациям и ИП, которые будут созданы после 1 января 2025 года. Предприниматель освобождается от уплаты НДС, пока его доход не превысит планку в 60 млн рублей.

Чтобы не пропустить момент появления обязанности по уплате налога, бизнесу нужно следить за двумя показателями: доход за предыдущий и текущий годы. Если доходы превысят 60 млн в 2024 году, то придется уплачивать НДС весь 2025 год вне зависимости от финансовых показателей. Если по итогам 2025 года доходы будут менее 60 млн — предпринимателям не нужно будет уплачивать НДС в 2026 году (пока их доход не превысит установленную планку). Критерий в 60 млн рублей будет оцениваться ежегодно.

Плательщики УСН могут получить все льготы по НДС, предусмотренные п. 2 ст. 146 и 149 НК. В частности, от НДС освобождаются медорганизации и организации общественного питания.

Помимо этого, налогоплательщики смогут сами выбирать условия исчисления и уплаты налога: по спецставке 5 % (при доходах от 60 млн до 250 млн рублей) или 7 % (при доходах от 250 млн до 450 млн рублей), но без права вычета НДС, или по общей ставке 20 или 10 % на стандартных условиях с вычетом. Сообщать налоговой о выбранной ставке не нужно, но ее следует указать в счетах-фактурах, первичных документах и декларации.

Читайте дополнительно по теме:

• какие изменения НДС при УСН начнут действовать с 2025 года;
• все об УСН;
• как заполнить и сдать нулевую декларацию по НДС;
• как отразить корректировку реализации в декларации по НДС;
• как заполнить декларацию по УСН;
• как ИП на УСН уменьшить налоги.