Нулевая отчетность: сдаем обязательно и вовремя

Что такое нулевой отчет в налоговую

При отсутствии предпринимательской деятельности в течение налогового периода (нет движения денежных средств по расчетному счету и по кассе организации) предусмотрена сдача нулевой отчетности в налоговую инспекцию, состав пакета документов зависит от применяемой системы налогообложения. Сдают ее в те же сроки, что и обычную. Состав таких отчетных форм отличается в зависимости от типа налогоплательщика и выбранного периода.

Нулевая отчетность на ОСНО

Для фирм и предпринимателей на общей системе состав форм деклараций и других документов следующий:

1. Декларация по НДС — сдается ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за окончанием налогового периода.
2. Декларация по налогу на прибыль — этот документ положено сдавать ежеквартально до 28-го числа, следующего за окончанием налогового периода.
3. Декларация по налогу на имущество — сдавать ежеквартально до 30-го числа, следующего за окончанием налогового периода.
4. Единый расчет по страховым взносам — сдавать эту отчетность нужно ежеквартально до 20-го числа, следующего за окончанием налогового периода. Даже нулевую.
5. Бухгалтерская отчетность — положено сдавать один раз в год до 31 марта.

Хотя нулевая отчетность ООО на ОСНО или ИП состоит из многих бланков, их количество разрешено сократить: при отсутствии движений денежных средств и возникновения объектов налогообложения составляется единая упрощенная декларация, которая заменит собой отчеты по налогу на прибыль и НДС. Ее направляют в ИФНС до 20-го числа после окончания квартала.

Подробнее: как правильно заполнить квартальную единую (упрощенную) декларацию.

Нулевая отчетность на УСН

Фирмы и предприниматели на УСН, как имеющие работников, так и без них, сдают нулевую налоговую декларацию по упрощенной системе, один раз в год:

• до 31 марта — фирмы;
• до 30 апреля — ИП.

Подробнее: как выглядит образец нулевой декларации по УСН для ИП.

Обратите внимание, что нулевой отчет ИП, которые не имеют сотрудников, по обязательным взносам не предусмотрен. Если работники есть, отчитываемся в ИФНС по форме РСВ не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом.

Отчетность в ПФР (СЗВ-М) сдается до 15-го числа каждого месяца, а ФСС (4-ФСС) — до 20-го числа месяца, следующего за кварталом. На УСН разрешено заполнить и бланк единой упрощенной декларации. Об этом говорится в письме Минфина №АС-4-3/12847@ от 08.08.2011. При отсутствии деятельности нулевая отчетность УСН для ООО или ИП не имеет никаких особенностей.

Правила заполнения отчетов без показателей на УСН (для ООО или ИП) зависят от выбранного объекта налогообложения. На упрощенном режиме предусмотрено всего два варианта: доходы или доходы минус расходы. В каждом из этих случаев существуют нюансы по заполнению налоговой декларации.

Подробнее: как заполнить налоговую декларацию УСН.

Особенности для УСН «Доходы»:

1. Обязательно заполняются титульный лист нулевой декларации и разделы 1.1 и 2.1.
2. Сведения о налогоплательщике указывайте по общим правилам.
3. Подавайте нулевую декларацию в ИФНС по месту нахождения экономического субъекта.

Особенности для УСН «Доходы минус расходы»:

1. К заполнению обязателен титульный лист и разделы 1.2 и 2.2 нулевой формы.
2. Если у компании имеются обособленные подразделения, то подавать отдельную декларацию по УСН не нужно.
3. Если у компании отсутствуют доходы, это не значит, что сведения о понесенных издержках не включают в нулевую декларацию. Отразите сведения о понесенных расходах в соответствии с данными бухгалтерского учета и/или по подтверждающим документам.

Нулевая бухгалтерская отчетность

Бухгалтерский учет ведут только юридические лица. Для ИП нулевой бухгалтерский отчет в налоговую по результатам бухучета не предусмотрен. Состав форм бухгалтерской отчетности утвержден приказом Минфина №66н ключевые бланки:

1. Бухгалтерский баланс.
2. Отчет о финансовых результатах.
3. Отчет о движении денежных средств.
4. Отчет об изменении капитала.
5. Отчет о целевом использовании средств.
6. Приложения к бухгалтерскому балансу.

В законодательстве нет оснований, как перейти на нулевой баланс — при составлении бухгалтерской отчетности нельзя оставить все графы баланса пустыми. У организации всегда имеется уставный капитал, возможно денежные средства на счете или в кассе, какое-то имущество. При отсутствии хозяйственных операций в течение отчетного периода эти цифры должны найти свое отражение в бухгалтерской отчетности.

Подробнее: как заполнить бухгалтерский баланс.

Особенности для предпринимателей

Индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы за себя. Даже если предпринимательская деятельность коммерсанта приостановлена, платить взносы все равно придется. Но сдача нулевых отчетов в налоговую не зависит от этого обстоятельства: если деятельности нет, то ИП уплачивает взносы, но не указывает их в декларациях, так как уменьшать налог в этом случае не требуется.

Подробнее: Образец заполнения квартального отчета по форме РСВ.

Размер страховых взносов ИП, уплачиваемых за себя:

Нулевая отчетность в ПФР

Пенсионная отчетность 2022 года представляет собой всего три формы:

• ежемесячный бланк СЗВ-М;
• ежегодный отчет СЗВ-СТАЖ;
• ежемесячный отчет СЗВ-ТД.

Сведения пенсионных отчетов раскрывают информацию о застрахованных лицах — трудящихся гражданах и об их страховом стаже. Если есть работники, но нет деятельности, то сдача нулевой отчетности ИП или ООО в ПФР не предусмотрена, в документах обязательно будут данные о трудоустроенных лицах.

Подробнее: как заполнить ежемесячный отчет СЗВ-ТД.

Согласно правилам заполнения отчетных форм, в пенсионные формы следует включать информацию обо всех работниках компании, которые состоят с работодателем в трудовых или гражданско-правовых отношениях. Иными словами, в отчеты включают тех работников, с которыми заключены трудовые или гражданско-правовые договоры.

Последние рекомендации чиновников скорректировали порядок заполнения форм. Теперь необходимо включать в отчет всех работающих граждан, независимо от того, заключен с ними договор или нет. Так, статья 16 ТК РФ гласит, что трудовые отношения возникают с момента допуска работника к исполнению обязанностей, то есть с фактического допуска к работе. Следовательно, наличие оформленного договора не имеет значения. Информацию о таком сотруднике следует включать в отчет.

Подробнее: в каких случаях оформляется и сдается нулевая СЗВ-М.

Также изменилось мнение чиновников в отношении сотрудников, не получающих заработную плату. Например, работник оформил длительный неоплачиваемый отпуск. Сведения о нем все равно включаются в пенсионную отчетность. Трудовые отношения не прерываются, и договор не расторгается на время отпуска.

Может ли директор не получать зарплату

Так как обязательные страховые взносы начисляются с заработной платы, то возникает вопрос, что делать в ситуации, когда фирма зарегистрирована, в ней числится один директор, а зарплаты нет. Многие организации, в которых учредитель является директором, при отсутствии деятельности не начисляют заработную плату. По нормам ст. 273 ТК РФ единственный учредитель не вправе заключить трудовой договор с самим собой. Последующие выплаты при наличии прибыли будут считаться дивидендами. Кроме того, Пенсионный фонд России считает, что сдавать пустой отчет СЗВ-М в этом случае нельзя.

Подробнее: нужен ли отчет СЗВ-М за директора — единственного учредителя.

Однако уже в 2018 году мнение чиновников изменилось — см. письмо Минтруда №17-4/10/В-1846 от 16.03.2018. Теперь в СЗВ-М на директора без зарплаты обязательно сдают в Пенсионный фонд. Таким образом, если в компании числился только учредитель, он же директор, который не получал зарплату, то до 2018 года сдавалась нулевая отчетность. В 2022 году информацию об единственном учредителе-директоре нужно направлять в ПФР, даже если сдается нулевая налоговая отчетность ООО при отсутствии деятельности. Причем нет никакой разницы, заключен ли с ним трудовой или гражданский договор и есть ли начисления заработной платы.

Нулевая отчетность по форме СЗВ-СТАЖ

Отдельно обозначим требования к представлению пенсионной формы СЗВ-СТАЖ. Нужна ли «нулевка» Пенсионному фонду?

Чтобы ответить на вопрос, обратимся к структуре самой формы. Отчет не предназначен для отправки пустой таблицы. Например, при заполнении СЗВ-СТАЖ в электронном виде программа не позволит сформировать отчет без сведений о застрахованных лицах.

Подробнее: заполняем и сдаем форму СЗВ-СТАЖ в ПФР.

Следовательно, сдавать «нулевки» не нужно. Совершенно другой вопрос, как функционирует фирма, не имея сотрудников и даже учредителя. К таким обстоятельствам контролеры относятся скептически. Чиновники пришли к мнению, что экономический субъект не вправе существовать без руководства. Следовательно, в СЗВ-СТАЖ придется включать учредителя или директора, работающего без зарплаты и договора. Правила аналогичны тем, что действуют для СЗВ-М.

Нулевая отчетность в ФСС

В Фонд социального страхования необходимо представлять ежеквартальный отчет по форме 4-ФСС. Также страхователи обязаны ежегодно подтверждать основной вид экономической деятельности для получения скидок по тарифу.

В обоих случаях отчетность не содержит никаких данных. То есть если компания не вела деятельность, не получала дохода, не производила отчислений работникам, то и отразить в 4-ФСС и подтверждении нечего. Но даже если сведений нет, то подавать «нулевки» в ФСС нужно, никаких исключений нет.

Подробнее: нулевой отчет 4-ФСС: как заполнить.

Заполняем нулевой бланк по общим правилам. Указываем сведения о страхователе, остальные таблицы и разделы расчета 4-ФСС остаются пустыми.

Нужно ли подтверждать вид деятельности, если за отчетный период нет выручки? Да, подавать справку и заявление нужно, даже если деятельность компании фактически была приостановлена. В документах укажите сведения о своей компании и код вида экономической деятельности. В информации о доходах за отчетный период проставьте нули (ФСС РФ №02-09-11/16-07-2827 от 8 февраля 2017 г.).

Что будет, если не отправить нулевую отчетность

Если налогоплательщик не направит отчетность при отсутствии объектов налогообложения и операций по счетам его оштрафуют. Несданные отчеты повлекут за собой санкции налоговой инспекции в виде денежных взысканий:

• с организации — 1000 руб. (минимум при отсутствии налога к уплате);
• с должностных лиц — от 300 до 500 руб.

Помимо этого ИФНС вправе заблокировать расчетный счет фирмы, если отчеты не сданы в течение 20 дней после установленного срока.

За непредставление нулевого расчета 4-ФСС в Соцстрах предусмотрены аналогичные наказания (ст. 15.33 КоАП):

• организации выпишут штраф в сумме 1000 руб.;
• штраф для ответственного должностного лица составит от 300 до 500 руб.

За непредставление подтверждения основного вида экономической деятельности административного наказания не предусмотрено. Но на льготу по тарифу взносов на травматизм на следующий период рассчитывать не стоит. Если компания возобновит свою деятельность, то взносы от несчастных случаев и профзаболеваний будут исчисляться по максимальной ставке — 8,5%.

Наказание за пропущенную сдачу нулевой отчетности в Пенсионный фонд:

• не соблюдена форма подачи отчета (отчет подан на бумаге, а не в электронном виде) — 1000 руб.;
• за несданный отчет — по 500 руб. за каждое застрахованное лицо в бланке;
• ответственность для должностных лиц от 300 до 500 руб.

Как составить и отправить пустые отчеты

На общей системе налогообложения для отчета по налогу на прибыль и НДС заполняют единую упрощенную декларацию (ЕУД). Этой же формой вправе воспользоваться организации и ИП на УСН. Бланк отчета и способ его заполнения утверждены письмом Минфина №62н от 10.07.2007, учитывая нормы, указанные в письме №ЕД-4-3/18585 от 17.10.2013. Нулевая отчетность в ФСС представляется на бланке отчета 4-ФСС. В нем заполняются только титульный лист и коды. Бухгалтерские отчеты составляют в сокращенном виде: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Несложно разобраться, как сдать нулевую отчетность ООО самостоятельно, для этого достаточно заполнить титульные листы и поставить прочерки в показателях. Пустые отчеты обязательно заверяет подписью руководитель организации, предприниматель или иное уполномоченное лицо с указанием даты составления.

Начиная с 2014 года всю отчетность по НДС нужно представлять в электронном виде. Если для отправки отчетов фирма все равно должна приобрести программное обеспечение и ЭЦП, то нет смыла сдавать остальные отчеты в бумажном виде, проще отправить все по электронке. Для того чтобы разобраться, как отправить нулевой отчет в налоговую по АО по НДС, следует воспользоваться услугами операторов передачи данных.

Сформировать документы легко в любой программе бухучета или в интернет-бухгалтерии. Для программного обеспечения «нулевки» это самая простая задача. Удобно она реализована, например, в сервисе «Мое дело».

Специальные сервисы для подготовки нулевой отчетности

Для подготовки и сдачи нулевой отчетности в электронном виде существует множество специальных сервисов. Практически все бухгалтерские программы предоставляют такую возможность. У некоторых из них для такой услуги предусмотрены специальные тарифы, некоторые предлагают это сделать бесплатно, как, например, 1С:Нулевка. Такой сервис особенно оценят индивидуальные предприниматели, которые работают без бухгалтера. Им не только не придется тратить пусть даже небольшие деньги за сдачу отчетов, не имея доходов, но и не придется вникать, как провести нулевой отчет и передать его в ИФНС или другой орган. В случае регистрации в программе она сама напомнит о том, какую нулевую отчетность надо сдать, и предложит сформировать необходимые документы. Все, что потребуется от ИП, — это просто ввести данные, ИНН, адрес регистрации и код ОКВЭД.

После того как отчеты сформированы, их отправляют адресатам прямо по интернету (эта услуга является платной у всех операторов, в том числе и у 1С) или распечатывают и направляют всем адресатам по почте или лично. В любом случае использование специальных сервисов существенно экономит время. Не придется следить за сроками всех отчетов и тратить лишние усилия на самостоятельное заполнение форм. Сервис позволяет сделать это буквально в три клика.

Нужно ли подтверждать право на нулевую отчетность

Обычно проверяющие органы не требуют дополнительных документов для подтверждения нулевой отчетности. Но желательно приложить к пакету документов письмо о том, что в течение отчетного периода организация не получала доход и деятельность не вела. Также иногда проверяющие органы обращаются в банк, в котором находится расчетный счет фирмы, и запрашивают выписку по движению денежных средств. Из нее они получают всю необходимую информацию.