Как подготовить и сдать в налоговую корректировочный баланс

Обязанность своевременно подготовить и сдать бухгалтерскую отчетность в ГИРБО или Федеральную налоговую службу (для организаций с гостайной) закреплена за всеми коммерческими организациями и НКО (ст. 18 402-ФЗ, пп. 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ). О составе отчетности, которую требуется предоставить в ФНС, мы рассказывали в отдельной статье «Формы бухгалтерской отчетности». Напомним, что некоторые экономические субъекты вправе вести упрощенный учет и отчитываться в упрощенной форме. Подробнее об этом — в материале «Упрощенная бухгалтерская финансовая отчетность».

Надо ли сдавать уточненный баланс

Порядок и правила составления бухотчетности устанавливаются бухгалтерским законодательством. Об исправлении ошибок в бухучете подробно написано в ПБУ 22/2010. Если обнаружили нарушение в бухотчете, вы сможете его исправить и сдать в налоговую инспекцию. Но не всегда.

В п. 8 ПБУ 22/2010 разъясняется, сдается уточненный бухгалтерский баланс или нет, — все зависит от того, утверждена годовая отчетность или еще нет. Действующие нормы не допускают внесения корректировок в уже утвержденную отчетность. Следовательно, если собственник утвердил годовой бухгалтерский баланс, то внести исправления в форму нельзя.

Советуем прочитать: как заполнить бухгалтерский баланс

В какие сроки отправить корректировку баланса

По правилам, годовая финансовая отчетность, в которой исправлена ошибка, предоставляется в ИФНС до 31 июля года, следующего за отчетным. То есть корректировочный баланс в налоговую в 2024 году можно сдать до 31.07.2024.

Если отчетность утверждена после 31 июля следующего, ее исправленный экземпляр сдают в течение 10 рабочих дней (но не позже) со дня, следующего за днем утверждения бухотчетности, но максимум — до 31 декабря. Вносить исправления после утверждения отчетности нельзя (ч. 9 ст. 13, ч. 5 ст. 18 402-ФЗ от 06.12.2011).

Какие ошибки исправляют в бухгалтерской отчетности

Необходимость в предоставлении исправительных записей определяется характером найденной ошибки. Исправлять сданные формы придется, если в учете были обнаружены существенные ошибки.

Напомним, что существенными называют те ошибки, которые в отдельности либо в совокупности с другими экономическими показателями смогут повлиять на экономические решения, принимаемые собственником на основе анализа отчетных данных. Говоря простым языком, это те ошибки, которые существенно искажают реальные результаты и показатели деятельности компании. Уровень существенности для каждой организации свой: его следует закрепить в учетной политике.

Какие ошибки в бухгалтерской отчетности исправлять не надо

Организации не сообщают в ФНС о несущественных ошибках. Кроме того, корректировочные формы вправе не сдавать те, кто ведет упрощенный бухучет и формирует отчетность по упрощенным формам.

Как откорректировать неправильный баланс

Если бухотчетность не подписана и не сдана

Это самая простая ситуация. В таком случае просто исправьте учетную ошибку и заново сформируйте формы бухгалтерской отчетности. Еще раз все перепроверьте, подпишите бухформы электронной подписью и отправьте в налоговую по ТКС.

Если бухотчетность подписана, сдана, но не утверждена

Если существенная ошибка была выявлена до утверждения бухотчетности собственником, следуйте общим правилам:

1. Исправьте ошибочную запись в бухучете и внесите сумму коррекций баланса согласно действующим рекомендациям и инструкциям.
2. На основании исправленных данных сформируйте «новый» бухгалтерский баланс и приложения к нему. Сделайте пометку на бланке: «пересмотренный вариант».
3. Проверьте контрольные соотношения.
4. Передайте исправленный вариант на согласование руководству. Подпишите и отправьте исправленную отчетность в ФНС. При отправке корректирующего баланса в налоговую в форме КНД 0710099 в поле «Номер корректировки» проставьте «1», если исправляете отчет впервые, «2» — для второй корректировки и т. д.
5. Если организация обязана публиковать отчетность и на своем официальном сайте, в ЕИС либо на других электронных порталах, то исправления придется разместить и на нужных сайтах в интернете.

Если бухотчетность подписана, сдана и утверждена

Подать корректировку бухгалтерской отчетности в ФНС разрешают только по неутвержденным формам и при выявлении существенных ошибок в бухучете. В противном случае это прямое нарушение бухгалтерского законодательства. То есть подписанную и утвержденную отчетность исправить не получится. Порядок исправления существенных ошибок прошлых лет для каждой ситуации свой.

Как сделать корректировку баланса в 1С

Баланс в 1С придется корректировать вручную. Зайдите в «Отчеты», затем в «Регламентированные отчеты» — в «Бухгалтерскую отчетность», а потом в нужную отчетную форму. В меню «Таблица» нажмите «Вид» — «Редактирование». Внесите необходимые изменения, сохраните, проверьте контрольные соотношения и отправляйте в налоговую инспекцию.

Читайте также:

• как составить пояснительную записку к бухгалтерскому балансу;
• как составить отчет о финансовых результатах.