Нулевые уведомления по ЕНП: подавать или нет

Что такое уведомление по ЕНП

Единый налоговый платеж перечисляют на счет Федерального казначейства раз в месяц: до 28-го числа (включительно). Платежка по ЕНП оформляется без разбивки по видам обязательств. Деньги зачисляют на единый налоговый счет (ЕНС) плательщика, откуда ИФНС распределяет их, исходя из имеющихся задолженностей компании или ИП.

Полезно знать: правила уплаты ЕНП

Чтобы сформировать и отразить на ЕНС совокупную налоговую обязанность, налоговики узнают сумму начислений из деклараций, расчетов и уведомлений по ЕНП, сданных налогоплательщиком.

Подавайте уведомления в случаях (п. 9 ст. 58 НК РФ):

• когда срок уплаты обязательства в бюджет наступает ранее, чем по нему следует сдавать декларацию или расчет;
• когда законом не предусмотрена обязанность сдавать отчетность.

Уведомления плательщики ЕНП подают по НДФЛ, страховым взносам (кроме взносов на «травматизм»), УСН, имущественным налогам юрлиц. Заполняют их по форме и в порядке, утверждённых Приказом ФНС № ЕД-7-8/1047 от 02.11.2022 (КНД 1110355). Разрешено включать в один документ разные обязательства, указав по каждому из них необходимые реквизиты: КПП, ОКТМО, конкретный КБК, сумму и отчетный период.

Сдают форму не позднее 25-го числа месяца, на который приходится последний день, установленный для уплаты конкретного налога (авансового платежа, страхвзноса, сбора).

В особые сроки предоставляют информацию по НДФЛ:

• до 25-го числа текущего месяца сообщают о налоге, удержанном с 23-го числа прошедшего по 22-е текущего месяца. В 2023 году, во время переходного периода, при желании агент был вправе до 12-го числа текущего месяца дополнительно уведомить о НДФЛ, удержанном с 23 по 9-е число (ст. 8 закона № 389-ФЗ от 31.07.2023);
• не позднее последнего рабочего дня декабря следует уведомлять о НДФЛ, удержанном с 23 по 31 декабря.

Пригодится: как создать уведомление по ЕНП в 1С

При совпадении с выходным днем или нерабочим праздником крайний срок сдачи документа переносится на ближайшую рабочую дату (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В каких случаях уведомление по ЕНП нулевое

Нулевое уведомление по ЕНП не содержит сведений о сумме обязательств, подлежащих уплате. По строке 4 раздела «Данные» нулевого документа проставляют нули.

Если в соответствующем периоде по налогу или страхвзносам отсутствуют начисления, то инспекции нечего учитывать на ЕНС и распределять для дальнейшего погашения. Следовательно, плательщику не надо заполнять и сдавать нулевое уведомление по ЕНП.

Например, ИП в третьем квартале не начислял зарплату работникам и не выплачивал вознаграждения физлицам, поэтому начислений по НДФЛ и страхвзносам тоже нет. Уведомления по НДФЛ и страховым взносам за июль, август и сентябрь с нулевой строкой 4 предпринимателю подавать не требуется.

Советуем прочитать: о нюансах работы с ЕНП для ИП И ООО

Подавать ли нулевое уведомление по ЕНП

Сдавать в ИФНС нулевой документ придется в одном случае: когда в ранее представленной форме по КНД 1110355 обнаружены ошибки в реквизитах — например, указан не тот КБК или неверный отчетный период. До представления соответствующей декларации или расчета отправьте в ИФНС уточненную форму с правильными данными. Подавать ее следует в отношении только того налога или взноса, по которому обнаружены ошибки.

Если неправильно указан КПП, КБК, ОКТМО или период, а сумма внесена верно, то в уточненке заполните сразу два блока:

• в первом блоке заново повторите реквизиты из «ошибочного» уведомления, а в строке 4 укажите нулевой показатель;
• во второй блок внесите корректные реквизиты и укажите значение в строке 4.

Вам пригодится: как правильно заполнить уведомление по ЕНП

Пример

Компания обнаружила, что по авансовому платежу по УСН «Доходы минус расходы» за девять месяцев 2023 года неверно указан КБК. Остальные реквизиты и показатели внесены корректно. В уточненный «нулевой» документ включили два блока: сначала продублировали неправильные реквизиты с нулевой строкой 4, затем внесли правильные данные с указанием размера налога. Заполненная форма, включая титульный лист, первый «нулевой» блок и исправления во втором блоке, выглядит так:

Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно

Если ошибка закралась только в строку 4, то в уточненке повторяют те же сведения о КПП, КБК, периоде и ОКТМО, а сумму указывают правильную. «Нулевой» информации в этом случае нет.