Как в России облагается налогами криптовалюта
Минфин разработал новые изменения в законопроект, касающийся налогообложения граждан при продаже криптовалют. Согласно предложенным поправкам, начиная с 2025 года налоговая ставка будет составлять от 13 %. Количество вопросов, как еще будет облагаться налогами криптовалюта на разных режимах после появления нового законопроекта, только возрастает. Давайте подробнее разберёмся в них.
Правовой статус криптовалюты в России
В начале августа 2024 года президент подписал два важных закона, касающихся регулирования криптовалютного сектора. Первый из них, закон № 221-ФЗ, легализует процесс майнинга. Второй закон № 169-ФЗ разрешает проводить криптовалютные торги и внешнеэкономические расчёты в рамках экспериментального правового режима. Оба этих нормативных акта вступили в силу с 01.11.2024.
Несмотря на свою популярность, криптовалюта не признана официальной валютой в России. С введением новых законов цифровая валюта получает статус официальной составляющей финансовых операций.
Советуем прочитать: как регулируется криптовалюта в России
Как облагается налогами майнинг криптовалют
Майнинг криптовалют — это процесс получения цифровых валют с использованием специализированного оборудования и программного обеспечения. Он осуществляется как через создание новых криптовалют, так и через вознаграждение за подтверждение транзакций в сети.
После регистрации в специальном реестре ФНС компании и индивидуальные предприниматели получают возможность заниматься добычей криптовалюты. Физическим лицам не требуется проходить данную процедуру. Они могут майнить крипту, придерживаясь лимита потребления электроэнергии, равного 6000 кВт/ч в месяц.
Согласно новому законопроекту № 1065710-7, который Госдума приняла во 2 и 3-м чтениях 26.11.2024, в НК РФ добавлена ст. 282. Она устанавливает специфические правила для определения налоговой базы при осуществлении операций с цифровой валютой, которая была получена в результате майнинга.
Налог на прибыль от добычи криптовалюты взимается в два этапа:
- сначала — авансовый платёж, который осуществляется при поступлении криптовалюты на кошелёк майнера;
- затем — корректировка налога во время продажи цифровых активов.
На втором этапе расчёта предполагается, что, если стоимость добытых монет увеличилась с момента авансового платежа, компании необходимо доплатить. В случае же, если криптовалюта подешевеет, излишки будут засчитаны как убытки.
Может пригодиться: как рассчитать налоговую базу
Также мне хотелось бы отметить, что разрешено вычитать затраты на майнинг, такие, как расходы на оборудование и электроэнергию, но их необходимо документально подтвердить. Для этого надо предоставить:
- договоры на покупку оборудования и услуг;
- документы о проведённых транзакциях;
- документы с криптовалютных бирж.
Если документы излагаются на иностранном языке, то их потребуется перевести и нотариально заверить.
Поправки установили новые требования для иностранных криптовалютных бирж, чьи котировки необходимо учитывать майнерам при подсчёте налога на прибыль.
Операторы майнинговых площадок будут обязаны передавать данные о предоставленных услугах в ФНС в случае, если информация не предоставлена в срок, площадка с 01.01.2025 может столкнуться со штрафом в размере 40 000 рублей.
Надо знать: кому нельзя заниматься майнингом
Как облагаются налогами операции с криптовалютой
Согласно ч. 10 ст. 8 Федерального закона от 25.12.2008 № 273-ФЗ «О противодействии коррупции», цифровая валюта в нашей стране признаётся имуществом. Это также подтверждается законопроектом № 1065710-7.
Согласно общим принципам налогообложения и нововведённым поправкам, взносы на доходы от криптовалютных операций будут рассчитываться по стандартным правилам в зависимости от применяемого налогового режима.
Доходы, полученные от операций с криптоактивами, будут включаться в общую налоговую базу, объединяясь с доходами от продажи акций, облигаций, паёв, операций РЕПО, сделок на индивидуальных инвестиционных счетах и банковских вкладов.
Также из законопроекта удалены положения об обязательном декларировании криптовалютных операций на сумму свыше 600 000 рублей в год как для физических, так и для юридических лиц.
Штрафы для граждан и организаций были отменены за:
- отсутствие отчётности по операциям с криптоактивами;
- предоставление недостоверной информации, ранее штраф составлял 10 % от самой крупной суммы в рублёвом эквиваленте;
- неуплату налога на операции с цифровой валютой, ранее сумма штрафа составляла 40 % от задолженности.
НДС
По новому законопроекту операции с цифровыми активами не будут облагаться НДС. Это связано с тем, что предполагается, что многие такие транзакции будут выполняться за пределами России.
Налог на прибыль криптовалюты
Что касается налога на прибыль организаций, то доходы от продаж криптовалют не входят в список исключений для расчёта налоговой базы, согласно ст. 251 НК РФ. Это означает, что все средства, полученные от реализации криптовалюты, учитываются при расчёте прибыли. Общая налоговая ставка составляет 20 % от прибыли.
На практике выполнить такие операции, кроме их первичного выпуска, довольно трудно из-за отсутствия чёткого механизма. Следует быть готовым к тому, что банки могут рассматривать сделки с криптоактивами как подозрительные, что подразумевает возможность запроса подтверждающих документов и приостановку операций. Кроме того, для налоговых резидентов России остаётся запрещённым принимать криптовалюту в качестве оплаты за товары и услуги.
Читайте: как рассчитать и заплатить налог на прибыль
Упрощённая система налогообложения (УСН)
Налог возникает лишь в момент продажи цифровой валюты на бирже за фиатные деньги (например, рубли, евро, доллары). Если продажа принесла убыток, то налоговый взнос не взимается, но о результатах надо отчитаться в ФНС.
На УСН «Доходы» требуется учитывать только фактически выведенные суммы и рассчитывать с них 6 %. Если вы добыли крипту и не продали ее, то налоговый взнос не станет начисляться.
На УСН «Доходы минус расходы» разрешено вычесть расходы, связанные с добычей или покупкой криптовалюты. Налоговые органы могут оспорить эти расходы и начислить взнос с полной суммы. Важно помнить, что список разрешённых для учёта затрат ограничен, и покупка цифровых валют не входит в него. В этом случае взнос составит 15 %.
НДФЛ
Если суммарный доход по этим категориям составляет менее 2,4 миллиона рублей в год, то ставка НДФЛ составит 13 %. При превышении этого порога применяется ставка 15 % на сумму превышения.
Налог на профессиональный доход (НДП)
Самозанятые лица не имеют права заниматься перепродажей имущества. Если вы физическое лицо, работающее на НДП, и приобрели криптоактив, намереваясь её продать, надо уплатить НДФЛ. Однако, если крипта получена через майнинг, можно воспользоваться НДП, уплачивая взнос по ставке 6 % и отражая доходы в приложении «Мой налог».