Как подать декларацию 3-НДФЛ
Сразу скажем, что декларацию 3-НДФЛ по окончании года заполнять и сдавать надо далеко не всем. Кто и в какие сроки обязан подать отчетность, как ее правильно заполнить и куда направить — на эти и другие вопросы ответим в статье.
Что такое декларация 3-НДФЛ
3-НДФЛ — это сокращенное наименование отчетной формы. Полностью оно звучит так: налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (код по КНД 1151020).
Форму 3-НДФЛ обязаны подать по итогам года:
- индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения;
- адвокаты, нотариусы, лица, занимающиеся частной практикой;
- физические лица, получившие в течение отчетного года налогооблагаемый доход, если налог с этого дохода не удержан налоговыми агентами.
Налоговые агенты — кто они? А это работодатели, заказчики по договорам ГПХ, брокеры — все, на кого Налоговым кодексом возложена почетная миссия по удержанию с доходов физического лица и перечислению в бюджет НДФЛ. По итогам года налоговые агенты обязаны подать в ФНС отчетность, отражающую суммы дохода и удержанного НДФЛ по каждому человеку.
Не пытаясь объять необъятное, сосредоточимся на том, как подать декларацию физическому лицу, не имеющему предпринимательского статуса.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали порядок предоставления отчета 3-НДФЛ и сроки уплаты фискального платежа. Используйте эти инструкции бесплатно.
В каких случаях подавать декларацию 3-НДФЛ
Декларацию надо подать в территориальную ФНС, если:
- получен доход от источника, не являющегося налоговым агентом по НДФЛ. Это, например, арендные платежи за сданное в аренду имущество — квартиру, дом, дачу, гараж, машину и т. п.;
- получен ценный подарок (или даже подарки) от лиц, не входящих в круг близких родственников одаряемого. Ценным подарком признается недвижимость, транспортные средства, ценные бумаги, цифровые финансовые активы, доли (паи);
- повезло выиграть в лотерею сумму от 4000 до 15 000 рублей. Почему такой диапазон? Все просто: до 4000 подарки и выигрыши НДФЛ не облагаются, а с суммы выигрыша свыше 15 000 налог удерживает организатор лотереи;
- получен доход от продажи недвижимости, которая находилась в собственности менее установленного в п. 2 ст. 217.1 НК РФ минимального срока владения — 3 или 5 лет, в зависимости от некоторых факторов;
- у налогового резидента РФ имеется доход, полученный от зарубежных источников;
- получен доход от источника, который, хоть и является налоговым агентом, но не имеет возможности удержать НДФЛ. Это бывает, когда клиент получил от фирмы или ИП некий подарок — как сотый покупатель, клиент года и т. д. Или выявлены ошибки в начислении заработной платы уже уволившемуся сотруднику, да мало ли еще что. Удержать НДФЛ не может, а подать в ИФНС сведения о неудержанном налоге обязан.
Декларацию следует подать не только для того, чтобы заявить доход и уплатить НДФЛ, но и для того, чтобы этот налог уменьшить. Да, так тоже можно — налоговые вычеты никто не отменял.
Налоговый вычет — это способ уменьшить размер налогооблагаемой базы и тем самым сэкономить на уплате НДФЛ. Любой вид вычета подтверждается документами, которые надо подать в налоговую службу вместе с декларацией 3-НДФЛ.
И хотя ряд вычетов может предоставить работодатель, многим удобнее подать декларацию и получить возврат НДФЛ от ФНС. Особенно если по итогам года есть и доходы, которые следует декларировать, и вычеты, которые хочется применить. Эти противоположности прекрасно уживаются в одной декларации.
Подробнее: что такое налоговый вычет и как его получить
Проверьте, нужно ли вам сдавать 3-НДФЛ за 2023 год (видео)
Требования к заполнению 3-НДФЛ
Подать налоговую декларацию надо по форме, актуальной для отчетного года. С отчетности за 2023 год применяем бланк, утвержденный Приказом ФНС России от 11.09.2023 № ЕД-7-11/615@.
Заполнение декларации — дело ответственное, следует соблюдать определенные требования, иначе подать отчетность с первой попытки не получится — ФНС вернет документ. А требования такие:
- допустимо подать декларацию, заполненную от руки или при помощи ПО, но ошибки, исправления и двусторонняя печать не допускаются;
- графы декларации с указанием значений показателей заполняются строго на основании прилагаемых к отчетности документов;
- если полученные доходы (или произведенные расходы) выражены в иностранной валюте, то для расчета НДФЛ они пересчитываются в рубли по курсу ЦБ на день получения дохода (осуществления расхода).
Порядок заполнения декларации 3-НДФЛ
Форма состоит из титульного листа, восьми приложений и двух расчетов. Подать надо лишь те листы, на которых имеются данные.
Правила заполнения каждой строки декларации подробно изложены в приложении 2 к Приказу ФНС РФ от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@. Мы же стремимся предложить вам полезные практические рекомендации.
Итак, с чего начать заполнение декларации? Конечно, со стопочки документов, на основании которых заполняется отчет: от документов, удостоверяющих личность, до последнего маленького чека ККТ, выданного при оплате льготируемых услуг.
Следующий шаг — регистрация личного кабинета на сайте ФНС. Это совсем несложно: сайт ФНС — раздел «Сервисы» — закладка «Личные кабинеты» — «Личные кабинеты физических лиц». Если имеется подтвержденная запись на Госуслугах, для входа в ЛК используют ее. Отсутствует электронная подпись? Не проблема. Система предложит ее сгенерировать. Процесс занимает некоторое время, но зато вы станете полноправным владельцем ЛК и сможете общаться с ФНС без посредников.
Когда подпись готова, становятся доступны все сервисы личного кабинета, в том числе налогоплательщик сможет заполнить и подать в ФНС декларацию 3-НДФЛ.
При выборе варианта «Заполнить декларацию онлайн» ресурс внесет в отчет все данные о полученных доходах и вычетах налогоплательщика, имеющиеся в распоряжении ФНС.
Титульный лист заполняется автоматически. Тем не менее, проверить данные, прежде чем подать отчетность, не помешает. Необходимо убедиться, что все указано верно: ИНН, Ф.И.О., паспортные данные. Это важно для дальнейшего взаимодействия с ФНС.
1-й и 2-й разделы декларации являются итоговыми, данные в них попадают из приложений.
Приложение 1 содержит информацию о доходах, полученных на территории РФ. Алгоритм заполняет их, используя информацию, которую обязаны подать налоговые агенты. Внимательно проверяем каждую строку, при необходимости, дополняем данные. Для этого пригодятся справки о доходах и суммах налога физлица (бывшие 2-НДФЛ). Ими надо запастись у всех работодателей и иных налоговых агентов.
Приложение 2 заполняют лица, получившие доход от иностранного источника. Тут никаких справок вам никто не даст. Ориентируемся на банковские документы. Валютные поступления пересчитываем в рубли.
Может пригодиться: как указать код вида дохода в 3-НДФЛ
Приложение 3 обязаны подать лица, имеющие доход от предпринимательской, адвокатской деятельности или частной практики.
В приложении 4 указаны суммы, не подлежащие налогообложению НДФЛ.
Приложение 5 посвящено стандартным (ст. 218), социальным (ст. 219) и инвестиционным (ст. 219.1) налоговым вычетам.
Приложения 6 и 7 собирают информацию по имущественным вычетам (ст. 220 НК РФ).
И, наконец, приложение 8 надо подать налогоплательщикам, имеющим право на налоговые вычеты, предусмотренные ст. 220.1 и 220.2 НК РФ, — при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами или от участия в инвестиционном товариществе.
Суммы, указываемые в каждой заполняемой строке, должны точно соответствовать первичным документам. Из той самой стопочки, которую мы аккуратно сложили в начале процесса. Частично декларация 3-НДФЛ заполняется на основании сведений, имеющихся в распоряжении ФНС. Остается дополнить приложения данными, о которых налоговая не догадывается.
Проверив и дополнив все приложения, налогоплательщик может быть уверен, что разделы 1 и 2 формы 3-НДФЛ заполнены корректно. Самое время подать налоговикам отчет 3-НДФЛ с исчерпывающей информацией.
Подробнее: как заполнить налоговую декларацию 3-НДФЛ
Порядок и сроки подачи декларации 3-НДФЛ
Если налогоплательщик декларирует доход, то отчетность по форме 3-НДФЛ он обязан подать в строго установленный срок — не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. За 2023 год подать отчет следует не позднее 2 мая 2024 года (с учетом переноса выходных дней).
При заявлении только вычетов установленного срока, в который надо подать 3-НДФЛ, нет. Более того, допустимо заявить вычеты в течение 3 лет с того года, в котором были произведены льготируемые расходы. В 2024 году ФНС примет к вычету расходы, произведенные в 2023, 2022 и 2021 годах. Разумеется, документально подтвержденные и при наличии в этих периодах доходов, облагаемых по ставке 13 или 15%. Ну и декларацию подать не забудем.
Подробнее: сроки подачи 3-НДФЛ
Ответственность за неподачу декларации 3-НДФЛ
При наличии доходов, подлежащих декларированию, необходимо подать декларацию вовремя, даже если доплачивать нечего. Пропущенный срок предоставления отчетности обойдется в 1000 рублей.
Если же не только подать декларацию, но и уплатить налог вовремя не удалось, то ждите штраф в размере 5% от неуплаченной суммы НДФЛ за каждый месяц просрочки, но не менее 1000 рублей и не более 30% от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Подробнее: ответственность налогоплательщика за несдачу декларации 3-НДФЛ
Как рассчитать сумму налога по декларации 3-НДФЛ
При заполнении декларации на сайте ФНС программа рассчитает налог автоматически, налогоплательщику надо лишь внимательно проверить корректность внесенных в декларацию данных.
Но общий алгоритм расчета НДФЛ таков:
- Определяем налоговые базы по каждой ставке. Их всего пять — 9, 13, 15, 30 и 35%.
- Применяем налоговые вычеты, то есть уменьшаем базу по ставке 13 или 15%.
- Рассчитываем НДФЛ по каждой ставке и складываем результаты. Это и есть сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам отчетного периода.
Удобный сервис: онлайн-калькулятор НДФЛ