Календарь бухгалтера по налогу на имущество организаций

Сроки уплаты налога на имущество организаций — это даты, установленные региональным законодательством. Порядок и условия налогообложения устанавливают власти субъекта РФ.

Налог на имущество организаций (далее НИО) — это особое налоговое обязательство, установленное для всех российских организаций, в собственности которых имеется налогооблагаемое имущество. В 30 главе НК РФ регламентированы по налогу на имущество организаций: сроки уплаты, максимальные ставки и прочие условия. Но НИО является региональным налогом, то есть порядок и условия налогообложения устанавливают власти субъекта РФ.

Кто обязан платить?

НИО обязаны уплачивать все юридические лица, выбравшие ОСНО, при наличии в собственности имущества, попадающего под налогообложение. Фирмы на УСН и ЕВНД от данного налогового обязательства освобождены.

Однако изо всех правил есть исключения. Так, «упрощенцы» и компании на «вмененке» обязаны расплатиться с бюджетом за объекты недвижимости, которые облагаются из расчета кадастровой стоимости. Отметим, что данное правило действует не во всех регионах.

Дополним, что региональные власти вправе предоставить освобождение некоторым категориям налогоплательщиков. Такое решение закрепляется соответствующим нормативно-правовым актом.

Налогооблагаемая база

Все недвижимые и движимые имущественные объекты, стоящие на балансе организации, подлежат налогообложению. Такие нормы закреплены в 374 статье НК РФ. Отметим, что движимое имущество, то есть основные средства и некоторые доходные вложения в материальные ценности, введены в состав налогооблагаемой базы только недавно. Раньше юрлица расплачивались с госбюджетом только по недвижимости.

Объекты, исключаемые из расчета:

  1. Земельные участки.
  2. Объекты природопользования, в том числе и водные.
  3. Основные средства, отнесенные к первой и второй амортизационным группам.

Налоговая база по НИО — это стоимость имущественных объектов компании, рассчитанная по среднегодовой либо по кадастровой стоимости. Рассчитывайте базу по НИО отдельно по каждому виду собственности:

  • по месту нахождения компании;
  • по филиалам и подразделениям, имеющим отдельный баланс;
  • по собственности, находящейся в другом регионе;
  • по объектам, учитываемым по кадастровой стоимости;
  • по собственности, учитываемой по разным ставкам.

Сроки уплаты по налогу на имущество организаций календарь бухгалтера показывает в удобном формате, со справками и практическими комментариями.

Ставки по налогу на имущество юрлиц

Как мы отметили выше, НИО является региональным налоговым обязательством. Следовательно, субъекты самостоятельно устанавливают размеры ставок для каждой категории имущественных объектов. Но налоговая ставка субъекта не может быть выше показателя, регламентированного в НК РФ.

Так, действующая редакция НК РФ устанавливает, что предельно допустимая ставка по НИО равна 2,2% (п. 1 ст. 380 НК РФ). По некоторым имущественным объектам установлены другие нормативы:

  • для недвижимого имущества, учитываемого по кадастровой стоимости, — не более 2% (п. 1.1 ст. 380);
  • движимые объекты, учтенные после 01.01.2013 г. и не освобожденные от обложения по статье 381.1, облагают по ставке 1,1% (п. 3.3 ст. 380).

Региональные власти вправе утвердить перечень льгот, послаблений или освобождений от налогообложения. Но если на уровне субъекта такого НПА не принято, придется платить по максимальным ставкам, утвержденным в НК РФ.

ВАЖНО!
Если компания владеет имуществом, которое находится на территории другого региона, то исчислять налоговое обязательство придется по условиям субъекта, в котором находится собственность. Например, московская фирма приобрела офис в Санкт-Петербурге. Рассчитывать НИО придется по ставкам, действующим для города Санкт-Петербург.

Чтобы уточнить действующие ставки, льготы и послабления для вашего региона, либо для территории, в которой находится собственность компании, воспользуйтесь удобным сервисом от ФНС. Здесь собрана вся справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам. Достаточно только выбрать свой регион и муниципальное образование, система обработает данные и выдаст актуальную информацию.

Периодичность и сроки уплаты

Налоговый период по НИО одинаковый для всех юрлиц и равен одному календарному году. А вот отчетные периоды зависят от категории плательщиков:

  • для фирм, исчисляющих НИО по кадастровой стоимости, отчетными периодами признается квартал (первый, второй, третий);
  • для остальных компаний — 1-й квартал, 1-е полугодие, 9 месяцев.

По истечении каждого отчетного периода налогоплательщик должен отправить авансовый платеж в региональный бюджет. Отметим, что региональные власти вправе отменить отчетные периоды и обязанность уплаты авансовых платежей (ст. 383 НК РФ).

Сроки сроки уплаты налога и авансовых платежей индивидуальны для каждого региона России. Чтобы не пропустить обязательный платеж, используйте налоговый календарь по налогу на имущество.

Отчетность

Помимо начисления и уплаты налогового обязательства в региональный бюджет компания обязана предоставить налоговую декларацию. Сроки сдачи НД по налогу на имущество 2020 — до 30.03.2020.

ВАЖНО!
Квартальные расчеты по авансовым платежам с 2020 г. не сдают.