Специальные налоговые режимы
Специальный налоговый режим — это особые правила налогообложения, в соответствии с которыми субъекты бизнеса получают возможность сократить документооборот и отчетность, уплачивая фактически один налог. Ставки и порядок уплаты, условия применения определяются в НК РФ и других федеральных и местных законах.
Спецрежимы объединяют 6 основных режимов, их список недавно пополнился так называемым налогом для самозанятых (правильное название — налог на профессиональный доход, НПД), но в ближайшее время он будет сокращен (с 2021 года ЕНВД отменен). Они перечислены в разделе VIII.1 Налогового кодекса. Что такое специальные режимы налогообложения, какими нормами регулируются правоотношения, возникающие по поводу их применения?
Понятие
Изначально при регистрации индивидуального предпринимателя или организации законодатель предусматривает применение общей системы налогообложения (ОСН или ОСНО). Для перехода на спецрежимы налогообложения потребуется решение субъекта бизнеса, оформленное в виде заявления в инспекцию ФНС по месту регистрации. Как написать такое заявление, мы рассказывали в статье «Уведомление о переходе на УСН». Подать заявление разрешается либо сразу же после регистрации, либо раз в год — до 31 декабря.
Специальный режим — это режим налогообложения, предусматривающий особый порядок подсчета и определения налога за определенный срок, в случаях и порядке, установленных фискальным законодательством. Специальные налоговые режимы кратко — это преференции для субъектов малого бизнеса, так как они предусматривают освобождение от части обязательных платежей.
По сути все они предусматривают уплату только одного обязательного платежа. Это существенно упрощает документооборот и отчетность предпринимателей и организаций. Особенно субъектами бизнеса ценится возможность избежать налогообложения по НДС, так как это достаточно сложный в применении и расчете сбор в пользу государства.
Также по теме: условия перехода на ЕСХН
Законодательное регулирование
Правовое регулирование спецрежимов опирается на положения Налогового кодекса РФ. Но федеративное устройство нашего государства накладывает на правовое регулирование фискальной сферы отпечаток: регионам предоставлены определенные правомочия.
Сами спецрежимы не приобретают статус региональных, так как основные положения установлены на федеральном уровне. Но Налоговый кодекс наделяет региональных законодателей правом определять для своего региона:
- отрасли и виды деятельности, для которых устанавливаются спецрежимы;
- размер налоговых отчислений;
- условия применения налоговых льгот и т. п.
Региональные власти могут, в зависимости от конкретной ситуации на местах, корректировать общие положения, уточнять ставки (в случае с УСН) или виды деятельности и ставки (ЕНВД и ПСН).
Местные власти столицы, например, установили, что на территории города федерального значения ЕНВД не применяется вовсе. Чтобы применять соответствующую систему, необходимо изучить не только нормы НК РФ и федеральных законов, но и местных.
Виды
Представим специальные налоговые режимы 2020, общая характеристика дана в сводной таблице. Полный перечень спецрежимов (полное и сокращенное наименования, принятые в нормативных актах и на практике):
- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, или единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
- упрощенная система налогообложения (УСН);
- единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
- система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции (СРП);
- патентная система налогообложения (ПСН).
ИП покупает патент по установленной в регионе цене на право осуществления определенного вида деятельности. Ставка составляет 6% от возможного дохода (может быть уменьшена в регионе вплоть до 0). Отчетность не составляется, ведется только книга учета доходов и расходов.
|
Вид |
Глава НК РФ |
Краткая характеристика |
Ограничения по применению |
Ставка | Налоговая база |
|---|---|---|---|---|---|
| ЕСНХ | гл. 26.1 | Обложению подлежит разница между поступлениями и затратами по ставке 6%. | Предусмотрена только для предприятий, осуществляющих сельхоздеятельность, при количестве работников до 300 человек. | 6%. | Зависит от дохода. |
|
УСН |
гл. 26.2 |
Плательщик выбирает объект обложения — доходы или доходы минус расходы. Для первого варианта установлена ставка 6% и для второго — 15% (региональные власти вправе уменьшить эти показатели до 1 и 5%). |
Количество работников — 100, величина поступлений за год — 150 000 000 рублей. Ограничения во видам деятельности указаны в ст. 346.12. |
6% или 15%. | Зависит от дохода. |
|
ЕНВД |
гл. 26.3 |
Плательщик перечисляет 15% (региональные власти вправе уменьшить до 7,5%) с определенного вмененного дохода. |
По количеству работников — 100. В соответствии со ст. 346.26, определены виды деятельности, на которых она применяется (регионы вправе расширить список). |
15%. | Постоянная. |
|
СРП |
гл. 26.4 |
Применяется юрлицами или их объединениями, являющимися инвесторами при разработке месторождения полезных ископаемых и заключившими соответствующее соглашение с государством. |
Зависит от дохода. | ||
| ПСН | гл. 26.5 |
Только для ИП. Количество работников — 15, величина поступлений за год — 60 000 000 рублей. Виды деятельности перечислены в ст. 346.43 НК РФ (регионы вправе уточнить список). |
6%. | Постоянная. | |
| НПД | ст. 18 | Требуется онлайн-регистрация в приложении «Мой налог». Ставки: 4% — при получении доходов от физлиц, 6% — при получении доходов от юрлиц. | По видам деятельности и по доходу — не более 2,4 млн в год. | 4%, 6%. | Постоянная. |
Другие материалы раздела Налоги