Заполняем строки 080 и 090 в декларации по НДС

Когда надо заполнять строку 080

Компании и ИП обязаны сдавать отчетность по налогу на добавленную стоимость. Разберемся, что отражается в строке 80 декларации НДС раздела 3.

Раздел 3 заполняется всеми плательщиками, в нем собираются данные о том, сколько компания начислила налога и сколько приняла к вычету.

По правилам, в декларации НДС строка 080 «суммы, подлежащие восстановлению» заполняется организацией только в случае, если у нее имеются основания восстановления ранее полученного вычета (п. 38.8 порядка заполнения из Приказа ФНС России № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014).

Советуем прочитать: как заполнить декларацию по НДС

Порядок заполнения строки 080 декларации по НДС

Форму и порядок заполнения найдете в Приказе ФНС России № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014 в редакции Приказа ФНС России № ЕД-73/1191@ от 12.12.2022.

Вот почему заполнилась 080 3 раздела декларации НДС:

• отпустили товар или получили иные материальные ценности, за которые ранее перечислили авансовый платеж;
• при расторжении договора, изменении условий, невозможности выполнения условий договора;
• компания ранее приняла к вычету суммы по авансу поставщику, а теперь долг необходимо списать как безнадежный. Налог, который фирма ранее приняла к вычету, необходимо восстановить, если задолженность дебитора не погасится;
• произошла корректировка документа поступления от поставщика и т. д.

Чтобы понять, откуда в строку 080 в декларации по НДС попадают суммы, нажмите на кнопку «Расшифровать» в учетной программе. Если данные не расшифровываются, то сформируйте анализ счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость».

Может пригодиться: что отражается в строках 170 и 070 в декларации по НДС

Пример заполнения строки 080

Рассмотрим пример, как проверить строку 080 декларации по НДС: в форме программа поставила значение 228 609. Выясним, что это за сумма.

Шаг 1

Сформируем анализ счета 68.02. Выделенное в примере желтое поле поможет разобраться, откуда в отчет попала сумма. В анализе счета значение указывается с копейками, а в отчет попадает в целых рублях.

Шаг 2

«Провалимся» в отчет по проводкам, нажав дважды на интересующую сумму. В нашем примере это корректировка предыдущего поступления в связи с изменением первоначальной цены или наличием бракованной позиции и т. д.

Например, компания приняла к вычету 30 декабря 2023 года сумму налога с первоначальной поставки 1 000 000 рублей на основании первичных документов, факта совершенной поставки. Товары приняты в визуально целой упаковке. 15 марта 2024 года фирма открыла упаковку и обнаружила бракованную партию товара, о чем заявила в претензии поставщику. Контрагент забрал брак и выписал новый корректировочный документ, уменьшив сумму налога в первоначальной поставке на 228 609,35 рублей. На основании закона, ранее принятый к вычету НДС ООО «PPT.ru» восстановила.

Используем проводки:

Дебет 19 Кредит 68.02.

Кому следует заполнять строку 090

На основании порядка заполнения из Приказа ФНС России № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014, строка 090 является частью стр. 080 декларации. В ней отражается сумма налога, предъявленная плательщику-покупателю, которая исчислена налоговым агентом, на основании п. 8 ст. 161 НК РФ, при перечислении аванса в счет предстоящей поставки товара или выполнения работ, услуг. Она подлежит восстановлению на основании пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ.

Как заполнить стр. 090 в декларации по НДС

Обратимся к п. 38.8 порядка заполнения. Чтобы заполнить стр. 090 разд. 3 декларации по НДС, проанализируйте, какие авансовые счета-фактуры от поставщиков зарегистрированы в учете. Вид отраженного счета-фактуры — «на аванс». Код вида операции — 02 (авансы выданные). Чтобы восстановить суммы в стр. 090, сформируйте записи книги продаж.

Проводки:

Дебет 76.ВА Кредит 68.02 — восстановлен налог с выданного аванса.

Пример заполнения строки 090

Рассмотрим другой пример: компания перечислила авансовый платеж за оборудование, которое придет через 3 месяца. Продавец предоставил фирме авансовый счет-фактуру, который компания зарегистрировала в учете. На основании НК РФ, она приняла сумму налога с аванса к вычету, уменьшив начисление. Когда поставка оборудования произошла, фирма восстановила НДС с выданного аванса и приняла его к вычету из документа поступления оборудования.

Проводки:

Дебет 68.02 Кредит 76.ВА — зарегистрирован счет-фактура на аванс.

После поступления оборудования:

• Дебет 08 Кредит 60 — поступило оборудование;
• Дебет 19 Кредит 60 — налог с поступления.

После формирования записи книги продаж:

Дебет 76.ВА Кредит 68.02 — восстановлен налог.

Для проверки отражения указанных сумм сформируйте анализ сч. 68.02. Восстановленные суммы отражаются по кредиту сч. 76.ВА.

А вот как выглядит заполненная строка 090 в декларации по НДС:

Читайте также:

• как указать код налогового периода в декларации по НДС;
• как расшифровать коды ошибок в декларации по НДС.