Как заполнить и сдать нулевую декларацию по НДС
Нулевую налоговую декларацию НДС сдают в ИНФС организации и ИП, которые являются плательщиками налога, но в отчетном квартале его не начисляли. С 1-го квартала 2025 года декларацию заполняют на новом бланке и по новым правилам.
Кто обязан сдавать отчетность по налогу на добавленную стоимость
Декларацию по НДС сдают налогоплательщики налога на добавленную стоимость:
- на ОСНО;
- на УСН и ЕСХН, если не освобождены от уплаты налога (их доходы за год превысили 60 млн рублей).
Специалисты ФНС неоднократно объясняли, в каких случаях сдается нулевая декларация по НДС: в случае отсутствия деятельности или объектов налогообложения в течение квартала налогоплательщики направляют в налоговую инспекцию информацию об этом на нулевом бланке.
Обязанность подавать отчетность в ИФНС не зависит от того, были у налогоплательщика в течение квартала объекты обложения налогом на добавленную стоимость или нет. В отчете указывают не только начисленный налог, но и:
- вычеты по налогу;
- суммы восстановленного налога;
- операции, не являющиеся объектом обложения, в том числе операции, местом реализации которых не является Россия.
Состав отчетности в такой ситуации зависит от тех операций, которые совершал налогоплательщик в отчетном квартале. В порядке заполнения указано, какие листы нулевой декларации по НДС сдавать в 2025 году: при наличии показателей заполняются соответствующие разделы. Если операций не было совсем, то заполняется пустая форма, без данных.
Советуем прочитать: как заполнить декларацию по НДС
Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы заполнить декларацию-нулёвку по НДС.
Бланк и порядок заполнения отчета при отсутствии деятельности
В нормативах указано, должна ли сдаваться декларация НДС при отсутствии деятельности: да, отчетность по налогу на добавленную стоимость — одна из обязательных для налогоплательщиков. Если вы — налогоплательщик НДС, но временно приостановили (но не закрыли) деятельность, то придется отчитываться в ИФНС. Для этого и заполняют нулевую декларацию.
Бланк декларации по налогу на добавленную стоимость, порядок заполнения и формат предоставления отчетности в электронном виде утверждены Приказом ФНС № ЕД-7-3/989@ от 05.11.2024. Это абсолютно новая форма, она применяется начиная с отчетности за 1-й квартал 2025 года.
Отчет по налогу на добавленную стоимость состоит из 12 разделов с приложениями. Приказом ФНС предусмотрено, какие разделы нулевой декларации по НДС заполнять, — титульный лист и первый раздел. Остальные разделы заполняются при осуществлении соответствующих операций.
Заполнение бланка без данных не отличается от составления отчетности с показателями. Обязательно поставьте дату и подпись ответственного лица. Укажите ИНН, КПП, ОКТМО, подпись и дату составления. В суммовых полях проставляются прочерки. Вот как заполнить нулевую форму КНД 1151001 — первый раздел:
Это пример нулевой декларации для организации на общей системе налогообложения. Пример заполнения нулевой декларации по НДС для ИП на ОСНО выглядит аналогично, только в верхней части отчета не указывают КПП
В 2025 году НДС платят в составе единого налогового платежа — перечисляют одной платежкой по единому КБК на единый налоговый счет. Сроки сдачи отчетности не меняли, а вот сроки перечисления налога на добавленную стоимость изменили: ежемесячно платите по 1/3 квартального НДС в течение квартала до 28-го числа каждого месяца.
Подробнее: как платить ЕНП
Вам пригодится онлайн-калькулятор НДС:
Можно ли сдавать декларации на бумаге
В приказе № ЕД-7-3/989@ разъясняется, как сдать нулевой отчет по НДС в налоговую: отчетность по налогу на добавленную стоимость предоставляется только в электронном виде. На бумажном носителе разрешается предоставление отчета только некоторым категориям налоговых агентов (абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ). Из Письма ФНС № КВ-4-3/14105 от 05.10.2021, например, следует, что налоговый агент на спецрежиме вправе сдавать отчет по налогу на добавленную стоимость на бумаге, если берет в аренду государственное имущество.
Как сдать ЕУД
Организации и ИП, признаваемые налогоплательщиками по одному или нескольким налогам, не осуществляющие операции, в результате которых происходит движение денежных средств, и не имеющие по налогам объектов налогообложения, предоставляют единую (упрощенную) налоговую декларацию (ст. 80 НК РФ и Письмо Минфина № 03-02-08/7946 от 14.02.2017).
Бланк ЕУД утвержден Приказом Минфина РФ № 62н от 10.07.2007. В порядке заполнения указано, надо ли сдавать НДС с нулевыми показателями в составе единой упрощенной декларации, — да, но это необязательно. ЕУД — один из вариантов отчетности для налогоплательщиков, которые временно не ведут деятельность.
- по НДС — не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала;
- по налогу на прибыль — не позднее 20 апреля.
Отправить ЕУД налогоплательщики смогут как на бумаге, так и в электронном виде — по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.
Подробнее: как заполнить и сдать единую (упрощенную) налоговую декларацию
Ответственность налогоплательщиков
Если налогоплательщик, у которого нет деятельности или объектов налогообложения в отчетном периоде, проигнорирует обязанность и не предоставит в ИФНС нулёвку в установленные сроки, то его привлекут к ответственности по статье 119 НК РФ. При отсутствии в отчете данных и суммы к уплате, штраф назначат минимальный — 1000 рублей.
Ответы на важные вопросы
-
Нужно ли сдавать нулевую декларацию по НДС?
Да, нужно. Обязанность отчитываться по НДС не зависит от того, были ли у вас в течение квартала объекты обложения НДС или нет. Ведь в декларации отражают вычеты, суммы восстановленного налога и необлагаемые операции.
-
Какие разделы надо включать в нулевую НДС-декларацию?
Состав отчета зависит от тех операций, которые у вас были в отчетном квартале. Для нулевой операции обязательно заполните титульный лист и раздел 1. А если, к примеру, проводили необлагаемые операции, то дополнительно включите раздел 7.
-
Когда сдавать нулевую декларацию?
В тот же срок, что и обычную. Отчитываться по НДС надо ежеквартально — до 25-го числа следующего месяца после отчетного квартала. Стандартные сроки сдачи: 25 апреля, 25 июля, 25 октября, 25 января, но если дата сдачи выпадает на праздник или выходной, то ее переносят на ближайший рабочий день.