Порядок и сроки уплаты налога УСН в 2023 году

Квартальные выплаты

На основании ст. 346.21 НК РФ, организации и ИП, которые работают на упрощенке, платят квартальные авансы не позже 28-го числа месяца, следующего за кварталом. Но действует правило: если дата платежа выпала на нерабочий или выходной день, то дату уплаты переносят на ближайший рабочий день.

С учетом правил из НК РФ, поквартальные сроки, до какого числа платить УСН в 2023 г., следующие:

Учтите, что пока официальных изменений в законодательство не появится, срок уплаты УСН за 1 квартал 2023 для ИП и организаций остается тем, который указан в НК РФ, — и юридические лица, и индивидуальные предприниматели отправляют платеж не позже 28 апреля.

Как платить по итогам года

Помимо авансов, предприниматели обязаны рассчитаться за деятельность на протяжении всего календарного года. Если последняя дата, до какого числа платить налоги ИП в 2023 г. по кварталам, совпадает с той, когда рассчитываются организации, то по итогам года предприниматели и юрлица платят УСН в разные сроки: для ИП это 28 апреля, а для компаний — 28 марта.

Обратите внимание, что никаких переносов в этом году ни для юридических лиц, ни для организаций нет. Полностью рассчитаться по налогу следует в указанные даты. Все суммы перечисляются на единый налоговый счет (ЕНС).

Подробнее: что такое ЕНП и ЕНС

Как платить налог при утрате права или прекращении деятельности

Законодательством предусмотрены ситуации, когда налогоплательщик либо утрачивает право на ведение деятельности по упрощенной системе налогообложения, либо прекращает ее вести, либо отказывается от этого режима и переходит на другой. Если компания прекращает вести предпринимательскую деятельность и пользоваться упрощенной системой, то ее руководству следует уведомить об этом налоговиков в течение 15 дней со дня принятия такого решения. До 25-го числа следующего месяца налогоплательщик обязан предоставить декларацию, а не позже 28-го числа — полная оплата УСН за 2 квартал 2023 года или иной отчетный период (п. 8 ст. 346.13 НК РФ).

Подробнее: как заполнить и сдать декларацию по УСН

Что касается утраты права, то о нем тоже следует уведомить налоговиков. Но если юридическое лицо или ИП утратит право пользоваться упрощенной системой в 3 квартале, то уведомить ИФНС следует не позже 16 октября, а подать декларацию — не позже 25 октября. 30 октября — последний срок, когда платить УСН за 3 квартал 2023 г. при утрате права на льготный режим налогообложения.

Если организация (ИП) решила отказаться от УСН в пользу иного режима (без утраты права на его применение), то это разрешено сделать только с нового календарного года. Для этого подают заявление об отказе от упрощенки не позже 15 января (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).

Наказание за несвоевременную уплату

Несоблюдение срока уплаты УСН в 2023 году для юридических лиц или ИП, если это касается авансовых платежей, — повод для назначения пени в отношении общей суммы недоимки по ЕНС. Размер — 1/300 ставки ЦБ РФ за каждые сутки просрочки. Для организаций такая ставка действует только на протяжении первых 30 дней, а затем увеличивается вдвое — до 1/150.

Налоговые органы должны направить требование об уплате задолженности в течение 3 месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС. Если отрицательное сальдо не превышает 3000 руб., требования пришлют в течение одного года. Если не исполнить его, ИФНС вправе принудительно взыскать долг.

Если плательщик не рассчитался по УСН по итогам года, его смогут:

• оштрафовать (п. 1, 3 ст. 122 или по п. 3 ст. 120 НК РФ);
• привлечь к административной ответственности (ст. 15.11 КоАП РФ);
• завести уголовное дело (см. статьи 198 и 199 УК РФ).

Подробнее: какие размеры штрафа за несвоевременную уплату налога при УСН

Когда разрешат заплатить позже и не оштрафуют

В ст. 64 НК РФ предусмотрены ситуации, когда предпринимателям предоставят отсрочку или рассрочку по расчету с бюджетом. В некоторых случаях при перенесении сроков уплаты на сумму задолженности начислят дополнительные проценты. Доплачивать придется тем, кто не имеет возможности полностью рассчитаться с бюджетом из-за признаков несостоятельности, сложной имущественной ситуации, производства и реализации сезонной продукции.

Чтобы получить возможность заплатить позже и не получить штраф, налогоплательщик направляет в ИФНС заявление и документы, перечень которых приведен в ст. 64 НК РФ.

Может пригодиться:

• бухгалтерский учет в ООО и ИП при УСН;
• организация учета доходов и расходов при упрощенке.