Как вернуть НДС физическим и юридическим лицам

Практически любой гражданин, предприниматель или организация, приобретая товары, работы или услуги, становится плательщиком особого вида фискального обременения — налога на добавленную стоимость. Этот платеж — своего рода наценка на фактическую стоимость приобретаемой продукции или услуги. Конечно, ряд товаров освобожден от налогообложения, но их число незначительно.

Несмотря на то что в реальности плательщиками налога на добавленную стоимость являемся все мы, его налогоплательщиками по нормам НК РФ признают только юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, применяющих общую систему налогообложения (ОСНО). Юрлица и ИП на спецрежимах платят налог на добавленную стоимость при совершении определенных операций. Порядок, как вернуть НДС налогоплательщикам, тоже прописан в Налоговом кодексе (ст. 176 НК РФ).

Статус налогоплательщика наделяет экономический субъект налоговыми обязательствами по начислению и перечислению средств в бюджет. Но в то же время появляется возможность возврата НДС. Иногда статус налогоплательщика для возмещения необязателен.

Полезная информация: все об общей системе налогообложения

Кто может вернуть НДС

Вернуть налог на добавленную стоимость вправе его налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели. Простые граждане, вопреки уверениям в некоторых СМИ и на сайтах в интернете, такого права не имеют. Российский Налоговый кодекс РФ не предусматривает возврат НДС для физических лиц на карту или иным способом, если такие люди являются гражданами России. И никаких исключений из этого правила не существует.

Как физлицо сможет получить НДС назад

К сожалению, возврат НДС для физических лиц в 2024 г. не предусмотрен в НК РФ. Россияне не вправе вернуть налоговый сбор, уплаченный с товаров, работ, услуг, которые приобрели на территории Российской Федерации.

Но один способ, как вернуть НДС физическому лицу, все же есть. Он доступен только иностранцам. В НК РФ предусмотрена система Tax free (ст. 169.1 НК РФ). Физлицам-иностранцам компенсируют налог за товары и услуги, приобретенные в России. Но налог вернут не за все покупки. Право на возмещение возникает только при приобретении определенных товаров и услуг у организаций розничной торговли из правительственного перечня (ПП РФ № 105 от 06.02.2018). Сумма налога к возврату устанавливается в индивидуальном порядке. Прежде чем обратиться за возмещением, уточните, внесен ли приобретенный вид продукции в перечень товаров на Tax Free.

Порядок, как вернуть НДС с покупки товара в России физическими лицами из других стран, прописан в статье 169.1 НК РФ. Для оформления возмещения требуется специальный чек. При выезде из России на пункте таможенного досмотра подайте на проверку покупки и фискальный чек (РП РФ № 173-р от 07.02.2018). Работник таможни проверит соответствие и поставит на чеке штамп, подтверждающий вывоз товара из страны. После этого иностранец получает деньги.

А вот можно ли вернуть НДС российским гражданам, которые совершили покупки за пределами России, уточняйте в стране пребывания. В 2022 году из-за санкций правила изменились. Раньше деньги возвращали сразу перед вылетом, в аэропорту на банковскую карту или наличными. Основание — чек со штампом на возврат из той страны, где совершили покупки.

В каких случаях налогоплательщики возвращают НДС

В НК РФ указано: НДС к возмещению, что это значит — это возврат или зачет налога на добавленную стоимость (ст. 173, 176 НК РФ). Если по итогам квартала сумма налоговых вычетов превысила начисленный налог, то разницу возмещают из бюджета (п. 2 ст. 173 НК РФ). Эту часть входного налога разрешают (п. 1, 4, 6 ст. 176 НК РФ):

• вернуть на расчетный счет;
• зачесть в счет будущих платежей по НДС или другим налогам;
• направить для погашения задолженности перед бюджетом.

Возврат и зачет производят по заявлению налогоплательщика, а налоговые долги погашают по решению ИФНС.

Обычно такая ситуацию по возврату возникает у налогоплательщиков, если:

• они проводят экспортные операции;
• они реализуют продукцию по ставке 10 %, а приобретают товары, работы, услуги по ставке 20 %;
• если в течение отчетного квартала объемы реализованных товаров, работ, услуг ниже объемов купленных товаров, работ, услуг.

А если в отношении налогоплательщика проводят налоговый мониторинг, то налог на добавленную стоимость возмещается в заявительном порядке по нормам ст. 176.1 НК РФ (п. 1 ст. 176 НК РФ).

Экспортный вычет для юридических лиц возможен и при применении нулевой ставки налога. В этом случае сумма к уплате в бюджет равна нулю. Но компания приобретала материалы, услуги, работы для производства экспортного товара. Значит, появляются права на налоговый вычет. Как результат возникает отрицательная разница между платежом в бюджет и суммой вычета. Эта разница и приходится к возврату.

Эти условия предусмотрены исключительно для организаций и ИП.

Читайте также:

• возврат НДС при экспорте товара;
• налоговые вычеты по НДС для юрлиц.

По какой схеме возвращают НДС

Вернуть или зачесть НДС к возмещению налогоплательщики смогут в заявительном порядке — до окончания проверки налоговой декларации. Если возникла сумма НДС к возврату, то подайте в ИФНС вместе с декларацией заявление. Банковская гарантия в этом случае не потребуется (ст. 176.1 НК РФ).

Если же по результатам проверки обнаружат нарушения в возмещении НДС по заявлению, то налог придется вернуть в бюджет и заплатить проценты по двукратной ставке ЦБ РФ. Чтобы такие санкции не возникли, дождитесь окончания проверки и возместите налог в общеустановленном порядке (ст. 176.1 НК РФ).

При заявительном порядке налог обычно возвращают в течение 11 дней после подачи заявления. При общем порядке — в течение 12 рабочих дней после окончания проверки, если не выявят нарушения. Если же нарушения есть, то срок возврата налога продлят на несколько месяцев (ст. 176, 176.1 НК РФ).

Как вернуть налог: условия и порядок возмещения

Зачет или возврат НДС для юридических лиц, что это и по какой схеме проводится, мы обозначили выше. Теперь разберемся, как получить возмещение из бюджета.

Ключевые условия для возмещения:

1. Организация или ИП применяет ОСНО. Повторимся, субъекты на иных режимах обложения, даже при условии уплаты НДС в бюджет, не вправе претендовать на возмещение налога на добавленную стоимость из бюджета.
2. Сумма обязательств меньше налогового вычета. Обратите внимание, что НДС к уплате исчисляется не только со стоимости реализованной продукции, но и ряда других операций. Полный список закреплен в НК РФ.
3. Право на возмещение подтверждено документально. Налогоплательщик подал в ИФНС все необходимые документы:
   • налоговую декларацию;
   • договор поставки;
   • книгу покупок и продаж;
   • счета-фактуры;
   • таможенные декларации с отметками;
   • иные документы.
4. Оформлено заявление о применении заявительного порядка о возмещении НДС. Форма заявления приведена в письме ФНС № ЕА-4-15/3971@ от 01.04.2022.

Может пригодиться:

• как заполнить и сдать декларацию по НДС;
• как заполнить книги покупок и продаж;
• как оформить счет-фактуру.

Подведем итоги

Вернуть налог из бюджета вправе индивидуальные предприниматели и организации, применяющие ОСНО. Налогоплательщики на специальных режимах такого права не имеют.

Чтобы получить деньги от ФНС, необходимо подтвердить права на возмещение. Для этого требуется подать декларацию, подтверждающие документы, подтвердить экспорт продукции за рубеж и составить заявление о применении заявительного порядка.

Физические лица вправе вернуть налог только за товары, приобретенные за пределами РФ, при их ввозе в нашу страну. Перечень продукции и размер возврата НДС по Tax Free следует уточнить заранее в стране, где запланирован шопинг, поскольку компенсация за НДС физическому лицу предусматривается по законам иностранного государства.

В России действует система Tax Free для иностранцев. Они смогут проконсультироваться по возврату прямо в аэропорту. Там же, при наличии чека, им перечислят и деньги.