Заполняем строку 290 декларации по налогу на прибыль

Кто заполняет строку 290 декларации по прибыли

Бланк, структура и правила заполнения каждого раздела декларации по налогу на прибыль утверждены в Приказе ФНС России № ММВ-7-3/475@ от 23.09.2019 в редакции Приказа ФНС № СД-7-3/753@ от 17.08.2022. Там же определен и порядок заполнения строки 290 декларации по налогу на прибыль: ячейка находится в продолжении листа 02 отчета. Ее заполняют только те организации, которые платят авансы по прибыльному налогу.

Правила уплаты аванса закреплены в Налоговом кодексе (п. 2 ст. 286 НК РФ). Такое авансирование исчисляют по результатам отчетного периода и засчитывают в следующую оплату налога на прибыль (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Советуем прочитать: как заполнить декларацию по налогу на прибыль

Есть и исключения. Строку 290 не заполняют:

• те, кто платят в бюджет раз в квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ);
• те, кто подали уведомление и добровольно перешли на оплату налога по фактическому доходу.

К первой категории, по п. 3 ст. 286 Налогового кодекса, относятся:

• налогоплательщики со средней квартальной выручкой за последние четыре квартала меньше 15 миллионов рублей;
• зарубежные организации, которые действуют в РФ через постоянные представительства;
• бюджетники и автономные учреждения;
• некоммерческие организации, которые не занимаются реализацией продукции, работ и услуг;
• участники товариществ, соглашений о разделе продукции, договоров доверительного управления.

Какие формулы применяют для расчета

Расчет авансовых платежей строго регламентируется (п. 2 ст. 286 НК РФ). Как только заканчивается отчетный период, налогоплательщик рассчитывает авансирование по действующей налоговой ставке и полученному налогооблагаемому доходу. Такой доход исчисляется нарастающим итогом — с начала года до конца отчетного периода.

Величина аванса зависит от квартала. Разберем формулы расчета квартальных авансовых платежей для заполнения стр. 290 декларации.

I квартал

Аванс за I кв. равен авансированию за IV кв. предыдущего налогового периода (года).

Показатели формулы:

• АПI — авансовые платежи, перечисляемые ежемесячно, за I кв. текущего года;
• АПIVпр — авансовые платежи, перечисляемые ежемесячно, за IV кв. предыдущего года.

II квартал

Суммарный авансовый платеж, который перечисляют ежемесячно, во II кв. равняется третьей части суммарного исчисленного налога из строки 180 декларации за I кв. Вот как рассчитать показатель строки 290 в декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2024 года:

Показатели формулы:

• АПII — аванс, перечисляемый ежемесячно, за II кв.;
• НАПI — налог, начисленный за I кв. из стр. 180 квартальной отчетности.

III квартал

Суммарный авансовый платеж в III кв. равен третьей части разницы суммарно начисленного налога по результатам I и II кв. Рассчитываем строку 290 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2024 года:

Показатели формулы:

• АПIII — авансирование, перечисляемое ежемесячно, за III кв.;
• НАПII — налоговый платеж, начисленный за II кв. по стр. 180 квартального отчета;
• НАПI — налоговый платеж, начисленный за I кв. по стр. 180 квартального отчета.

IV квартал

Авансирование, уплачиваемое ежемесячно, за IV кв. равно третьей части разницы между суммарной величиной авансирования, начисленной по результатам II и III кв.

Показатели формулы:

• АПIV — аванс, перечисляемый ежемесячно, за IV кв.;
• НАПIII — налог, начисленный по итогам III кв. из стр. 180 квартальной отчетности;
• НАПII — налог, начисленный по итогам II кв. из стр. 180 квартальной отчетности.

Может пригодиться: как рассчитать налог на прибыль

Как заполнить строку 290 в квартальных декларациях

Общий порядок, как заполнить строку 290 в декларации по налогу на прибыль за полугодие или другой период:

• I квартал: строка 290 равняется строке 180 из листа 02 отчетности за IV кв. предыдущего года;
• II квартал: строка 290 = стр. 180 листа 02 за II кв. - стр. 180 листа 02 за I кв.;
• III квартал: строка 290 = стр. 180 листа 02 за III кв. - стр. 180 листа 02 за II кв.

Если по результатам вычисления получится 0, то в стр. 290 следует поставить прочерк. Есть и вариант проверки корректного заполнения ячейки 290: строка 290 листа 02 = ячейки 120 + 130 + 140 + 220 + 230 + 240 подраздела 1.2 раздела 1 отчета по налогу на прибыль.

Как заполнить строку 290 в годовой декларации

В Приказе ФНС № ММВ-7-3/475@ разъясняется, что показать в строках 290-340 листа 02, если компания заполняет годовую декларацию по налогу на прибыль: в итоговой декларации — отчете за IV кв. (год) — ячейка 290 не заполняется. Сумму, которая пойдет для расчета авансирования в I кв. следующего года, указывают в ячейке 320 листа 02 и только в декларации за III кв., то есть в отчетности за 9 месяцев.