Как заполнить пояснения к балансу по строкам

Кто составляет пояснения к отчетности

В соответствии с ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», в состав финансовой отчетности входят баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним. Наряду с отчетами о движении денежных средств и об изменениях капитала в состав отчетности входят пояснения к бухгалтерскому балансу, которые предоставляются всеми организациями, за исключением применяющих упрощенную форму отчетности. Для них предоставление детализации показателей бухгалтерской отчетности является правом, а не обязанностью.

Форма отчетного документа

Пунктом 4 Приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н установлено, что документ оформляется в текстовой и табличной форме, содержание формы определяется юридическими лицами самостоятельно. Пример оформления в табличной форме приведен в приложении № 3 вышеназванного приказа.

Основные разделы пояснений

Предлагаемая Минфином России структура документа соответствует основным показателям отчетности:

• нематериальные активы и расходы на НИОКР;
• основные средства;
• финансовые вложения;
• запасы;
• дебиторская и кредиторская задолженность;
• затраты на производство;
• оценочные обязательства;
• обеспечение обязательств;
• государственная помощь.

Для каждого раздела предлагается табличная форма, позволяющая наиболее полно раскрыть информацию. Например, для незавершенных капитальных вложений предлагаемая форма выглядит следующим образом (нажмите на картинку, чтобы увеличить ее):

Как составить пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

Объем, состав и форму документа определяет сама организация, исходя из соблюдения принципа полноты раскрытия информации. Для удобства можно использовать формы, предлагаемые Минфином России.

Например, как заполнить строку 5510 пояснений к балансу в соответствии с предлагаемой формой: необходимо указать общую сумму краткосрочной дебиторской задолженности на начало и конец периода в разрезе учтенной по договорам и резерва по сомнительным долгам, и изменения за год, в том числе:

• поступление (основной долг и причитающиеся проценты);
• выбытие (погашение, списание на убытки, восстановление резерва).

Отдельно рекомендуется указать перевод задолженности из долгосрочной в краткосрочную.

Если говорить о том, как заполнить строку 5560 пояснений к балансу, то алгоритм заполнения аналогичен порядку раскрытия данных о краткосрочной дебиторской задолженности.

Общие суммы задолженности детализируются в разрезе видов задолженности с присвоением дополнительных кодов 5511, 5512, 5512 и т. д. — для расшифровки краткосрочной дебиторской задолженности и 5561, 5562, 5563 и т. д. — для кредиторской.

Нажмите на картинку, чтобы увеличить ее.

Теперь разберемся, как заполнить строку 5600 пояснений к балансу. В эту строку необходимо внести данные по строкам, которые раскрывают показатель. К ним относятся:

• материальные затраты (код 5610);
• расходы на оплату труда (код 5620);
• отчисления на социальные нужды (код 5630);
• амортизация (код 5640);
• прочие затраты (код 5650);
• другие статьи расходов.

Чтобы понять, как заполнить строку 5610 пояснений к балансу, необходимо определить сумму материальных затрат организации (стоимость материальных ценностей (за исключением амортизируемого имущества) и приобретенных работ и услуг производственного характера).

Методика расчета, как заполнить строку 5620 пояснений к балансу, заключается в суммировании затрат организации на оплату труда (дебетовые обороты по счетам 20, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетами 70, 76, 96 и др. за вычетом внутреннего оборота).

В показатель «Отчисления на социальные нужды» включаются:

• взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование;
• признанные оценочные обязательства по предстоящей оплате отпусков, ежегодных вознаграждений за выслугу лет и т. п. в части обязательств по уплате перечисленных выше взносов;
• платежи по договорам добровольного страхования, произведенные в пользу работников;
• другие аналогичные расходы.

Рассмотрим пример заполнения данных об отчислениях на социальные нужды.

Дебетовые обороты (в части учета отчислений на социальные нужды) составили (в рублях):

• счет 20 — 1 925 670;
• счет 23 — 373 580;
• счет 25 — 658 579;
• счет 26 — 828 038;
• счет 29 — 288 850;
• счет 44 — 616 214.

В пояснениях по коду 5630 необходимо поставить сумму 4 690 931 руб. (1 925 670 + 373 580 + 658 579 + 828 038 + 288 850 + 616 214).

Расходы организации, не детализированные в отдельных показателях, включаются в код 5650. Как заполнить строку 5650 пояснений к балансу: суммируем обороты счетов 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44 в корреспонденции со счетами 60, 76, 96 за вычетом внутреннего оборота.

Торговые компании отражают по строке 5600 полную сумму расходов по обычным видам деятельности и, при необходимости, дополнительно вводят код 5665 «Фактическая себестоимость приобретенных товаров для перепродажи». Чтобы понять, как заполнить строку 5665 пояснений к балансу, необходимо исключить внутренний оборот из дебетового оборота за отчетный период по счету 41.

В качестве последнего примера рассмотрим, как заполнить строку 5670 пояснений к балансу. Для заполнения показателя необходимо рассчитать разницу суммы производственных затрат и прироста остатков незавершенного производства и готовой продукции.

При наличии дебетовых остатков на начало и конец 2024 года (руб.):

• счет 20: на начало — 2 000 000, на конец — 3 500 000;
• счет 23: на начало — 32 100, на конец — 15 000;
• счет 41: на начало — 4 250 000, на конец — 2 700 000;
• счет 43: на начало — 2 000 000, на конец — 1 960 000.

Изменение остатков незавершенного производства, готовой продукции и др. (прирост [-]) составит: 107 100 (3 500 000 + 15 000 + 2 700 000 + 1 960 000 - 2 000 000 - 32 100 - 4 250 000 - 2 000 000).

В случае уменьшения остатков незавершенного производства и готовой продукции сумму следует указать по коду 5680 со знаком +.

Читайте также:

• образцы форм бухгалтерской отчетности;
• что такое бухгалтерская (финансовая) отчетность;
• заполняем выписку из баланса по основным средствам;
• заполняем по строкам упрощенный бухгалтерский баланс.