Инструкция: как отчитаться об исполнении плановых бюджетных показателей
В отчете об исполнении ПФХД отражают исполнение плановых показателей финансово-хозяйственной деятельности организации. Его сдают каждый квартал, а итоги выполнения обязательств показывают в годовой форме.
Как учреждения исполняют планы финансово-хозяйственной деятельности
В бюджетной сфере выделяют два типа плановых показателей:
- данные по участникам бюджетного процесса;
- данные по бюджетным и автономным учреждениям.
Все бюджетные и автономные учреждения обязаны составлять план финансово-хозяйственной деятельности. ПФХД — это основной экономический документ, на основании которого учреждение осуществляет кассовые расходы, направленные на выполнение государственного или муниципального задания.
Бюджетные и автономные учреждения составляют результирующий отчет по форме 0503737 по окончании отчетного периода (квартала, года). А учредитель или распорядитель бюджетных средств по итогам каждого квартала и в конце финансового года проводит анализ отчета о выполнении плана ФХД МБОУ, ДОУ или любого другого учреждения госсектора. После проверки делаются выводы об исполнении или неисполнении бюджета и плановых показателей финансово-хозяйственной деятельности.
Подробнее: как составить план финансово-хозяйственной деятельности
Все отчетные формы бюджетников строго унифицированы. Действующий бланк отчета об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности (ОКУД 0503737) утвержден Приказом Минфина № 33н от 25.03.2011 и применяется с отчетности за 1-й квартал 2020 года. Изменений на 2024 год в отчет по ПФХД не вносили. Но Минфин периодически обновляет нормативы: рекомендуем проверять актуальную редакцию инструкции № 33н и бланки отчетов перед заполнением и сдачей контролерам.
Пригодится в работе: образцы форм бухгалтерской отчетности
Когда и как предоставляется отчет о выполнении плана ПФХД
Сроки сдачи отчетных формуляров устанавливают учредители, финансовый орган или орган Федерального казначейства, осуществляющий кассовое обслуживание лицевых счетов. Последний срок предоставления данных отчета об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения за отчетный год доводится до подведомственных госучреждений в установленном порядке. Заранее уточните, в какой день подать годовую отчетность контролерам.
Как заполнить отчет об исполнении ПФХД
Отчет предоставляется учредителю и подлежит размещению на официальном сайте для размещения информации об учреждениях и в системе «Электронный бюджет».
Например, отчет о выполнении плана ФХД в автономном ДОУ сдают по форме 0503737: его принимает вышестоящая организация — районный или городской отдел образования.
На заметку: как составить ПФХД в системе «Электронный бюджет»
Общие правила заполнения ф. 0503737:
- Показатели отчета должны соответствовать показателям утвержденного плана финансово-хозяйственной деятельности учреждения (исполнение на отчетный период). Например, при составлении ф. 0503737 за отчетный квартал план обязательно соответствует этому кварталу по ПФХД.
- Годовой отчет формируйте без учета заключительных операций по закрытию счетов, проведенных 31 декабря при завершении финансового года.
- Показатели для отчета формируйте нарастающим итогом по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября и на 1 января года, следующего за отчетным.
- В графах «Исполнено плановых назначений» отражаются кассовые поступления и выбытия средств. Причем не только по лицевым счетам, но и через кассу учреждения, и через счета, открытые в банковских организациях. В отчет включают и некассовые операции.
- Детальная расшифровка сводных данных об исполнении плана ФХД по доходам и расходам осуществляется в соответствии с действующими видами кодов расходов (КВР). Но учредитель вправе затребовать более детальную информацию.
- В отличие от ПФХД, 0503737 составляется по каждому коду финансового обеспечения отдельно. Например, отдельно — по субсидиям на выполнение муниципального задания, отдельно — по собственным доходам от предпринимательской деятельности.
- Сведения из графы 10 показывают сумму отклонения от плана ФХД, то есть разницу между утвержденными плановыми назначениями из графы 4 и итоговым исполнением плановых назначений из графы 9 по разделам (п. 39 инструкции № 33н).
По теме: как подготовить отчет по муниципальному заданию
Какие еще отчеты об исполнении бюджета заполняют учреждения госсектора
Для учреждений, являющихся участниками бюджетного процесса, предусмотрены иные бланки бухгалтерской отчетности, которые отражают полноту достижения плановых назначений. Выделяют ОКУД 0503127 и ОКУД 0503164: они утверждены Приказом Минфина № 191н от 28.12.2010. Эти формы предназначены не для подведомственных, а для вышестоящих учреждений.
В Приказе Минфина РФ № 191н определено, кто формирует дополнительный отчет ф. 0503127 о бюджетных назначениях, — главные распорядители, распорядители, получатели бюджетных средств, главные администраторы и администраторы источников финансирования дефицита бюджета, главные администраторы и администраторы доходов бюджета. Предусматривает соответствие кассовому плану исполнения бюджета. Предоставляется вышестоящему распорядителю или администратору бюджетных средств.
Особенности заполнения отчетности:
- Плановые показатели отчета должны соответствовать показателям кассового плана, утвержденного на тот же отчетный период. Отчет об исполнении бюджета составляется ежеквартально.
- Отчет заполняется в соответствии с данными бухгалтерского учета по забалансовым счетам: 17 — в части поступления доходов бюджета и 18 — в части выбытия.
- В документе отражается движение не только по счетам, открытым в органах Казначейства или финорганах, но и кассовые и некассовые операции.
Бланк бухгалтерской отчетности ОКУД 0503164 является одним из отчетных регистров пояснительной записки к бюджетной отчетности (ОКУД 0503160).
Формы 0503164 и 0503127 напрямую связаны между собой. Отразим эту взаимосвязь бухотчетности в виде схемы:
В отчете 0503164 раскрываются показатели, по которым имеются отклонения от плановых назначений. Причем критерии отклонения показателей устанавливает финансовый орган или учредитель. В отчетности отражаются не только показатели с отклонением от плановых, но и значения, по которым вовсе не было установлено прогнозных сумм.
Если такие отклонения имеются, то необходимо не только установить числовое и процентное значение неисполнения, но и указать причину (цифровой код и текстовое пояснение).
Сведения о принятых и неисполненных обязательствах учреждения
Еще один бланк — 0503775 — о принятых и неисполненных обязательствах. Форма документа и порядок заполнения утверждены Приказом Минфина № 33н от 25.03.2011. Это годовой отчет для бюджетников, он входит в состав пояснительной записки.
Инструкция, как заполнить форму 0503775:
- В разделе 1 отражают аналитическую информацию о неисполненных обязательствах и причины неисполнения.
- В раздел 2 вносят аналитические сведения о неисполненных денежных обязательствах.
- В разделе 3 приводится аналитика по расходам сверх утвержденного ПФХД.
- В разделе 4 указывают образовавшуюся экономию по закупкам.
Бланк 0503775 заполняйте после того, как сформируете остальные годовые отчеты по плану финансово-хозяйственной деятельности.
Советуем прочитать: как вести бухгалтерский учет в бюджетном учреждении