Налоговики объяснили, облагаются ли НДФЛ гостиничные завтраки в командировке

Федеральная налоговая служба в письме № БС-3-11/4624@ от 03.04.2023 ответила на вопрос, облагается ли НДФЛ возмещение затрат на питание (на завтраки) в гостинице во время служебной командировки.

Напомнили, что перечень доходов, которые освобождаются от обложения НДФЛ, установлен ст. 217 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ, не облагаются НДФЛ все виды компенсационных выплат, включая и те, которые связаны с исполнением гражданином трудовых обязанностей (переезд на работу в другую местность и направление в служебную командировку).

Когда работодатель оплачивает сотруднику затраты, связанные со служебной командировкой, в налогооблагаемый доход не включаются:

• суточные (но не более 700 рублей — за каждый день нахождения в командировке в России и не более 2500 рублей — за каждый день нахождения в командировке за границей);
• суточные, которые выплачиваются при направлении в командировки на территории, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры;
• фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно;
• сборы за услуги аэропортов;
• комиссионные сборы;
• курортный сбор;
• затраты на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок;
• расходы на провоз багажа;
• расходы по найму жилья;
• оплата услуг связи;
• получение и регистрация служебного или дипломатического паспорта, получение виз;
• расходы по обмену наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

Таким образом, согласно п. 1 ст. 217 НК РФ, суммы возмещения затрат на оплату питания от налогообложения не освобождаются. Значит, суммы возмещения работникам расходов на питание (включая завтраки) в гостинице в служебных командировках облагаются НДФЛ.

Читайте дополнительно по теме:

• как составить приказ о направлении работника в командировку;
• кто вправе подтвердить расходы госслужащего по найму жилья в заграничной командировке;
• как рассчитать командировочные;
• предлагают увеличить размер суточных в командировке.