Инструкция: как заполнить и сдать декларацию по косвенным налогам

Для чего нужна декларация по косвенным налогам

Если импортируете товары из ЕАЭС, то придется отчитаться по косвенным налогам. Об уплаченных НДС и акцизах ИФНС уведомляют все импортеры товаров из Евразийского союза — и организации, и индивидуальные предприниматели. Отчитываются и налогоплательщики на ОСНО, и спецрежимники: система налогообложения не влияет на обязанность отчетности, поскольку налоги при ввозе платят все.

НДС при импорте из Белоруссии, Казахстана или другой страны ЕАЭС надо посчитать на дату принятия товаров к учету. Налоговая база — стоимость товаров по контракту. Ставки НДС стандартные — 20% или 10%.

Не позднее 20-го числа следующего месяца после месяца принятия товаров к учету импортеру необходимо заплатить НДС через ЕНП и сдать в свою инспекцию декларацию по косвенным налогам, заявление о ввозе товаров и документы о товаре (письмо ФНС № СД-3-3/9545@ от 02.09.2022).

Кто должен сдавать декларацию по косвенным налогам

Сдавайте декларацию, если в отчетном месяце:

• импортировали продукцию из ЕАЭС и поставили ее на учет;
• наступил срок лизингового платежа по договору лизинга.

Налоговики разъяснили, сдавать ли нулевую декларацию по косвенным налогам, — нет, если в отчетном месяце не было налогооблагаемых операций, то и отчет сдавать не надо. Нулевая отчетность по косвенным налогам не подается. Если в течение месяца не ввозили товары из ЕАЭС и не рассчитывались по договору лизинга, то не формируйте декларацию для ФНС.

Для информации:

• какие налоги являются косвенными;
• чем прямые налоги отличаются от косвенных;
• что такое акциз.

В какой срок отправить декларацию по косвенным налогам

Месяц — отчетный период по налоговой декларации по косвенным налогам: сдавать отчет надо до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия к учету импортного товара или запланированного по договору лизингового платежа. Если последний день отчетности выпадает на выходной или праздник, то отчитайтесь на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Подробнее:

• как платить ЕНП;
• как заполнить платежное поручение на уплату ЕНП.

В таблице — сроки сдачи декларации по косвенным налогам в 2024 году.

Как заполнить декларацию по косвенным налогам

Страны Евразийского экономического союза подписали договор о ЕАЭС и предусмотрели порядок взимания косвенных налогов (приложение № 18 к Договору о ЕАЭС). Декларацию по косвенным налогам сдают, чтобы проинформировать инспекцию об НДС и акцизах, которые российские налогоплательщики платят при импорте продукции из Евразийского союза. А если декларация по косвенным налогам без НДС и акцизов, то сдавать ее не требуется — это означает, что в отчетном месяце не проводили налогооблагаемые операции.

Бланк декларации и правила ее заполнения закреплены в Приказе ФНС № СА-7-3/765@ от 27.09.2017. С отчетности за август 2023 года применяют обновленную декларацию из Приказа ФНС № ЕД-7-3/238@ от 12.04.2023. Форма состоит из титульного листа и трех разделов. Кроме того, в раздел 1 включен подраздел 1.1.

Титульный лист обязателен для всех налогоплательщиков. А вот разделы заполняют в зависимости от проведенных операций:

1. Раздел 1: если импортировали товары и перечислили лизинговый платеж. Здесь же показывают стоимость импортируемых товаров, освобождаемых от налога на добавленную стоимость.
2. Раздел 1.1: если резиденты СЭЗ импортировали товары из государств ЕАЭС.
3. Раздел 2: если проводили операции с подакцизными товарами. Этиловый спирт из всех видов сырья в этой части не учитывают.
4. Раздел 3: если импортировали этиловый спирт из всех видов сырья. Учитываются денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты.

Налогоплательщики оформляют и сдают только те листы, которые для них обязательны. Первый, второй и третий разделы заполняют независимо друг от друга — информация из них не пересекается.

Пошаговая инструкция, как заполнить декларацию об уплате косвенных налогов в 2024 году:

Шаг 1. Оформляем титульный лист. Показываем в нем:

• ИНН и КПП: организации заполняют обе строки, а индивидуальные предприниматели — только строку с ИНН, а в КПП ставят прочерк;
• номер корректировки: для первичной декларации — «0--», для первого уточнения — «1--» и дальше по порядку;
• код налогового периода и отчетный год: налоговый период — месяц, надо проставить его порядковый номер (приложение № 1 к порядку заполнения из Приказа № СА-7-3/765@);
• код налоговой инспекции (вашей ИФНС) и кодировку места учета (приложение № 2 к порядку);
• налогоплательщика: название компании или Ф.И.О. предпринимателя;
• номер контактного телефона для связи с исполнителем;
• количество листов в декларации и в сопроводительной документации;
• подотчетное лицо: налогоплательщика или его доверенного представителя, Ф.И.О., а для доверенного лица нужны реквизиты доверенности;
• дату заполнения отчета и подпись.

Шаг 2. Заполняем раздел 1. В нем указываем сумму налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет по импортированной продукции. Построчно отражаем:

• в строке 010 — ОКТМО;
• в стр. 020 — КБК косвенных налогов — 182 1 04 01000 01 1000 110;
• в стр. 030 — налог к уплате (сумма строк 031, 032, 033, 034, 035 раздела 1, сумма строк 070 раздела 1.1).

Разберем строки с начисленным НДС:

• 031 — сумма налога по приобретенным товарам, исчисленная к уплате в бюджет;
• 032 — продукты переработки;
• 033 — результаты выполненных работ;
• 034 — продукция по договору товарного кредита;
• 035 — ежемесячный лизинговый платеж.

В строке 040 показываем стоимость ввезенных товаров, которые освобождены от налогообложения.

Шаг 3. Заполняем раздел 1.1. Этот раздел подают только резиденты СЭЗ, которые импортируют товары из ЕАЭС. Раздел 1.1 надо заполнить по каждому заявлению о ввозе товаров и уплате косвенных налогов — по товарам, с даты учета которых истекло 180 календарных дней в том налоговом периоде, за который подают декларацию.

Вот что показывают в этой части отчета:

• в стр. 010 и 020 — отчетный год и налоговый период, в котором проставили отметку о регистрации заявления;
• в стр. 030 и 040 — номер и дату заявления, которые проставили в отметке о регистрации;
• в стр. 050 — НДС, исчисленный со стоимости импортированных товаров;
• в стр. 060 — НДС по товарам, реализованным до конца месяца, в котором истекли 180 дней с даты их учета;
• в стр. 070 — общую сумму НДС к уплате в бюджет, по товарам, которые реализовали без НДС или не реализовали до завершения месяца;
• в стр. 080 — отдельно налог на добавленную стоимость к уплате по товарам, реализованным без НДС.

Шаг 4. Заполняем раздел 2. Отправьте сведения, если в отчетном месяце импортировали подакцизные товары из ЕАЭС (исключение — спирт из всех видов сырья). Для разных КБК и ОКТМО, на которые зачисляют акцизы, заполняют отдельный лист разд. 2.

Построчное заполнение:

• стр. 010 — ОКТМО;
• стр. 020 — КБК;
• стр. 030 — сумма акцизов к уплате в бюджет;
• стр. 040 — код страны-импортера по ОКСМ;
• графы 1/2 — коды подакцизного товара и единицы измерения по ОКЕИ (приложение № 5 к порядку);
• графа 3 — физический показатель;
• графа 4 — объем, количество продукции;
• графа 5 — налоговая база;
• стр. 050 — рассчитанный акциз по коду вида подакцизного товара.

Для каждого вида продукции заполняют отдельные строки 040 и 050 и графы 1–5, а акциз рассчитывают отдельно по каждой строке. Графы с 3 по 5 формируют только для товаров, облагаемых по ставке на литр безводного этилового спирта, для легковых автомобилей и мотоциклов. Если импортируете другую продукцию, то поставьте в этих графах прочерк.

Шаг 5. Заполняем раздел 3. Сведения подают импортеры этилового спирта из ЕАЭС. Количество листов раздела 3 зависит от КБК и ОКТМО, на которые отправляют акциз.

Построчное заполнение:

• стр. 010 — ОКТМО;
• стр. 020 — КБК;
• стр. 030 — сумма акцизов к уплате в бюджет;
• стр. 040 — код страны по ОКСМ;
• графа 1 — код вида спирта;
• графа 2 — код вида подакцизной продукции (если продукт неподакцизный по пп. 2 п. 1 ст. 181 НК РФ, то поставьте прочерк);
• графа 3 — код признака применения ставки акциза для спирта;
• графа 4 — налоговая база;
• стр. 050 — акциз по виду подакцизного товара.

Как и куда отправить декларацию по косвенным налогам

В Приказе № СА-7-3/765@ указано, куда подается декларация по косвенным налогам, — в территориальную ИФНС по месту учета организации или месту жительства предпринимателя. Налоговый период — месяц. Отчет надо отправить:

• в следующем месяце после принятия к учету импортного товара;
• следующем месяце после проведения лизингового платежа.

Налоговики установили специальный порядок сдачи декларации по косвенным налогам: вы сможете сдать отчет лично или отправить через ТКС или по почте заказным письмом с описью вложений и уведомлением о вручении. Но вместе с декларацией надо сдать и другие документы (их заверенные копии):

• заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
• выписку из банка с подтверждением оплаты косвенных налогов;
• счета-фактуры, сопроводительные транспортные документы;
• договоры на поставку импортной продукции и, если заключали, агентский договор, договор поручительства, комиссии.

Если в стране-импортере не выставляют счета-фактуры и не оформляют транспортные документы, то вы вправе не предоставлять их налоговикам. Кроме того, налогоплательщики вправе принять ввозной НДС к вычету уже после того, как в ИФНС подтвердят оплату косвенных налогов. Но только при условии, что используете импортную продукцию в облагаемой НДС деятельности или при выполнении работ, оказании услуг не в России.