Облагается ли НДС компенсация расходов

Один из наиболее частых вопросов моих клиентов — облагается ли НДС компенсация расходов? Сразу ответить на этот вопрос невозможно, важно учитывать условия договора. Рассказываю, на что необходимо обратить внимание.

Содержание

Что считается возмещением расходов

Зачастую в процессе работы покупатель (заказчик) возмещает поставщику (исполнителю) по договору расходы. Под возмещением понимается компенсация понесенных расходов, которые один из участников сделки понес в интересах другой стороны. Их перечень законодательно не установлен и ограничивается только волеизъявлением сторон. Возмещаются любые затраты, например:

  • проживание в гостинице, питание командированных сотрудников и их проезд любым видом транспорта;
  • перевозка сотрудников, работающих вахтовым методом;
  • доставка товаров;
  • возмещение арендодателям коммунальных затрат (при аренде помещения);
  • возмещение затрат на устранение выявленных недостатков в работе;
  • возмещение затрат на привлечение третьего лица для решения какого-либо вопроса.

Да что угодно. Вариантов множество.

Подробнее: какие компенсации полагаются работникам

Вот пример, как сформулировать в договоре условие о возмещении затрат:

Может пригодиться:

Облагается ли НДС компенсация расходов

Облагается ли компенсация НДС и применяются ли вычеты, зависит от условий договора: затраты возмещаются в составе цены договора, сверх его цены или в рамках посреднического договора.

Для упрощения восприятия разборы возможных ситуаций приведу в таблице.

Ситуация НДС у поставщика / подрядчика / исполнителя / посредника (для раздела 3)
1. Возмещение расходов, учтенных в цене договора С общей цены по договору (в т. ч. с компенсации) необходимо исчислить и уплатить налог. Налоговая база — общая стоимость услуг. Поставщику необходимо выставить счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 3 правил ведения книги продаж).
2. Возмещение (перевыставление) расходов сверх договорной цены

В такой ситуации необходимо:

  1. Исчислить НДС по расчетной ставке — 20/120 или 10/110 на дату, когда получили возмещение от покупателя (заказчика).
  2. Оформить счет-фактуру на сумму возмещения в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж.
  3. Принять к вычету «входной» налог по перевыставленным затратам при соблюдении необходимых условий.
2.1. Компенсация командировочных расходов Облагается НДС.
2.2. Перевыставление стоимости транспортных услуг Стоимость компенсации услуг НДС на облагается. Счет-фактуру заказчику выставлять не требуется. Права на вычет по приобретенным дополнительным услугам у исполнителя нет: он не использует их для операций, облагаемых НДС.
2.3. Перевыставление стоимости коммунальных платежей

Налогом не облагается, счет-фактура не выставляется.

Нет объекта обложения, поскольку исполнитель сам выступает в роли покупателя (абонента) и не сможет выступать поставщиком электроэнергии, воды, газа для покупателя (заказчика) (письмо Минфина № 03-07-11/3227 от 18.01.2024, № 03-07-11/85932 от 25.10.2021).

3. Компенсация по посредническому договору (например, агентский, комиссии или смешанный)

Посредник (агент, комиссионер):

  • компенсация не облагается, поскольку затраты произведены для выполнения основного договора (п. 1 ст. 156 НК РФ);
  • «входной» налог с компенсации к вычету не принимает, поскольку затраты произведены в интересах заказчика;
  • перевыставляет заказчику счет-фактуру при условии, что оплату он произвел от своего имени.

Если поставщик приобретает товары (работы, услуги) от имени заказчика (принципала, комитента), то счет-фактуру перевыставлять не требуется, поскольку в счете-фактуре продавцы указывают имя заказчика.

Читайте также: облагаются ли компенсационные выплаты НДФЛ

Часто задаваемые вопросы по теме налогообложения компенсации расходов