Подоходный налог с зарплаты в 2024-2025 годах

Что такое подоходный налог и как он называется сейчас

Не станем углубляться в историю названий — как бы ни назывался сей побор: десятиной, подушевой податью или подоходным налогом — суть его не меняется. И состоит она в изъятии некоторой доли дохода физического лица в пользу государства, дабы оно, государство, имело возможность исполнять присущие ему функции.

С 2001 г. подоходный в очередной раз изменил название. Теперь он именуется налогом на доходы физического лица — НДФЛ. Термин «подоходный налог» остался в неофициальном употреблении.

Подробнее: что такое НДФЛ и в чем его особенности

Размер НДФЛ с зарплаты сейчас

Подоходный налог взимается практически со всех доходов граждан, исключение составляют, в основном, пенсии и государственные пособия.

В Налоговом кодексе РФ ему посвящена глава 23, содержащая 50 статей. Сумма, которой работник делится с государством, определяется, как произведение налогооблагаемой базы и установленной ставки. Зарплата считается нарастающим итогом с начала календарного года до его окончания.

Ставки НДФЛ, актуальные для зарплаты в 2024 году:

• 13% — до уровня 5 млн руб. включительно;
• 15% — с доходов, превысивших 5 млн руб.

Например, зарплата сотрудника составляет 100 000 руб./мес. Тогда за год сотрудник заработает 1,2 млн руб. и с его заработка за год удержат налог по ставке 13% в размере 156 000.

Если заработок за год составит, например, 6 миллионов, то к 5 миллионам применят ставку 13% (НДФЛ = 650 000), а к сумме превышения (1 000 000) — 15% (НДФЛ = 150 000).

Таким образом, полная сумма подоходного с годовой зарплаты в 6 миллионов составит 800 000 (650 000 + 150 000).

Мне пришлось разбираться с бухгалтерской ошибкой, когда молодая коллега применила ставку 15% к полной сумме зарплаты, составившей 5 200 000 рублей за год. Получилось так:

Должностной оклад сотрудника составляет 400 000. Ежемесячно с его зарплаты удерживался подоходный по ставке 13%. В декабре ему выплатили премию в размере оклада и годовой доход превысил 5 млн руб. (400 000 × 12 + 400 000 = 5 200 000). Недолго думая, бухгалтер применила ставку 15% ко всей сумме: 5 200 000 × 15% = 780 000.

Конечно, расчет исправили, удержали 680 000 (5 000 000 × 13% + 200 000 × 15%).

Как НДФЛ с зарплаты изменится в 2025 году

Существующая система расчета подоходного налога кардинально изменяется с 1 января 2025 года.

Дебаты о том, целесообразно ли вводить прогрессивную шкалу НДФЛ, велись давно. Теперь точка поставлена. Законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ ставки налога установлены для пяти уровней дохода.

Полный текст этого закона есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно

Ставки налога:

Применим новый порядок к приведенным выше примерам.

1. У сотрудника, годовая зарплата которого составила 1 200 000 рублей, ничего не изменится: подоходный удержат по ставке 13% в сумме 156 000.
2. К зарплате в 6 миллионов придется применить три ставки:
   • к сумме 2 400 000 — 13%;
   • к сумме 2 600 000 (5 000 000 - 2 400 000) — 15%;
   • к сумме 1 000 000 (6 000 000 - 5 000 000) — 18%.

НДФЛ = 2 400 000 × 13% + 2 600 000 × 15% + 1 000 000 × 18% = 312 000 + 390 000 + 180 000 = 882 000 рублей.

Мы помним, что рассчитанный по правилам 2024 года подоходный налог с такой зарплаты составил 800 000.

Поскольку тема данной статьи — подоходный налог с заработной платы, мы не станем подробно останавливаться на иных доходах физических лиц. Однако, обращаем ваше внимание, что:

• для целого ряда доходов действуют лишь две ставки: 13% — до 2,4 млн руб. и 15% — сверх этой суммы;
• отдельные доходы сохранят прежний порядок налогообложения: 13% — до 5 млн и 15% — свыше 5 млн руб.

Пока есть время, следует внимательно изучить изменения, внесенные законом № 176-ФЗ. Это воистину очередная революция в налоговой системе.

Подробнее: обзор налоговой реформы 2025 года

Часто задаваемые вопросы по расчету НДФЛ