Разъяснили, как уменьшить сумму налога на страхование при УСН и ПСН

Минфин подготовил письмо № 03-11-09/4254 от 20.01.2023, в котором определил порядок действий налогоплательщика для уменьшения налога на страховые взносы при УСН или ПСН, учитывая введение единого налогового платежа.

Изменились правила для граждан, уплачивающих взносы раньше положенного срока. Налоговые суммы за 2022 год уменьшаются на величину фиксированных взносов, которые были уплачены за то время.

Страховые взносы, которые погасили в 2023 году, учитывают на ЕНП и на них тоже можно уменьшить налоговую сумму.

Это можно сделать, если ЕНП учли в счет исполнения обязательств по уплате взносов. Сумма налога уменьшается на сумму данного распределения.

Для исполнения обязательства следует:

• дождаться, когда наступит время для уплаты взносов;
• подать декларацию или уведомление по п. 9 ст. 58 НК РФ (не нужно подавать их для фиксированных взносов);
• проверить, чтобы на дату, когда взнос должен быть уплачен, числилось достаточное положительное сальдо единого налогового платежа.

ФНС напоминает, что фиксированные взносы следует уплачивать однократно за год (два раза — для ОПС). Если используется вариант без подачи заявления по ст. 78 НК РФ, в отношении фиксированных платежей следует действовать так:

• по платежам за 2022 год, которые были уплачены в 2022-ом, уменьшается сумма налога за 2022 год;
• по платежам за 2022 год, которые должны быть погашены 09.01.2023 (03.07.2023) и которые уплатят в 2023-ем, сумма налога уменьшается за 2023 год;
• по платежам за 2023, которые следует погасить 09.01.2024, сумма налога уменьшится за 2024 год.

Если налогоплательщик собирается погасить взносы раньше срока и намерен уменьшить на эту сумму налог по упрощенной и патентной системам налогообложения в период заявленной уплаты, ее признают уплаченной в счет исполнения предстоящего обязательства. Чтобы это произошло, подают заявление о распоряжении денежной суммой согласно ст. 78 НК РФ, где указывают, что оплатили взносы на страхование.

Читайте еще по теме:

• отчеты, налоги и взносы для ИП на патенте без работников;
• отчетность ООО и ИП на УСН;
• декларация УСН: актуальный бланк и правила заполнения.