Чупракова Светлана Налоговый консультант
2 162

Список налогов, входящих в состав ЕНП

В 2023 г. в законодательстве появились новые термины. В частности, единый налоговый платеж, кардинально изменивший привычный порядок уплаты налогов и взносов. Разберем, что входит в ЕНП и что платим по-прежнему.

Содержание

НПА, регулирующие единый налоговый платеж

Понятие раскрыто в ст. 11.3 НК РФ, это деньги налогоплательщика, которые:

  • перечислены самостоятельно;
  • взысканы;
  • зачтены на ЕНС.

НК РФ регламентируются налоги, которые перечисляются одним платежным поручением. Нововведения отражены в Федеральном законе от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Содержание введенной нормы заключается в том, что денежные суммы вносятся в бюджетную систему и числятся на счете налогоплательщика до установленных сроков для оплаты. ФНС самостоятельно распределяет налоги, руководствуясь показателями уведомлений и деклараций в порядке, зафиксированном п. 8 ст. 45 НК РФ.

Для сведения:

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как заполнить уведомление на ЕНП. Используйте эти инструкции бесплатно.

Для чтения получите доступ в КонсультантПлюс (бесплатно на 2 дня)

Какие налоги которые входят в ЕНП

Перечисления в бюджет можно классифицировать по признаку включения их в структуру платежа.

В составе ЕНП
  • налоги, авансовые платежи по ним: налог на прибыль, НДС, НДФЛ, имущественный, земельный, транспортный, водный, акцизы, на игорный бизнес, НДПИ, НДД, налог при УСН, ЕСХН, ПСН;
  • государственная пошлина, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ (п. 1 ст. 58 НК РФ).
Как в составе, так и отдельно
  • сборы за пользование объектами животного мира, водных биологических ресурсов;
  • налог на профессиональный доход.
Самостоятельно, не в составе ЕНП
  • фиксированный платеж, уплачиваемый иностранными гражданами, работающими по патенту на основании ст. 227.1 НК РФ;
  • государственная пошлина, по которой суд не выдал исполнительный документ.

Может пригодиться:

Вводит в заблуждение и вызывает сомнение, входит или нет НДФЛ в ЕНП, тот факт, что налог на доходы физических лиц с выплат иностранцам на патенте уплачивается самостоятельно, без применения нового порядка.

Полный список налогов, входящих в ЕНП с 2023 г. и уплачиваемых новым способом, приведен на официальном сайте ФНС России.

ВАЖНО!
Денежные средства, уплаченные в 2023 г. в целях погашения недоимки за прошлые периоды, учитываются в составе единого налогового платежа.

Учет некоторых отчислений имеет особенности. В частности, налог на прибыль входит в ЕНП и уплачивается без разделения суммы на федеральный и региональный бюджеты. В декларации сумма начислений указывается в разрезе бюджетов.

Подробнее: входит ли налог на прибыль в ЕНП

По некоторым налогам не установлена обязанность предоставления декларации. К примеру, транспортный налог входит в ЕНП и, согласно п. 9 ст. 58 НК РФ, по исчисленным авансам возникает обязанность предоставления уведомления.

Уведомление об исчисленных суммах подается и по имущественным авансовым расчетам, так как налог на имущество входит в ЕНП, а декларация предоставляется один раз в год. Если изменения состава имущества не планируется и размер средств к уплате не изменится, допускается заполнить одно уведомление в начале года по всем срокам. Разъяснения об этом читайте на сайте ФНС.

Местный земельный налог входит в ЕНП и обязателен к уплате, в том числе и перерасчеты, недоимки, штрафы.

ВАЖНО!
Сроки уплаты для большинства налогов совпадают, и если на ЕНС недостаточно средств для погашения обязательств, то имеющаяся сумма распределится пропорционально.

Учитываются ли в составе ЕНП страховые взносы

С начала этого года взносы на пенсионное, социальное, медицинское страхование рассчитываются одной суммой и вносятся в бюджет вместе с другими налогами и сборами одной платежкой (п. 6 ст. 431 НК РФ).

Страховые взносы от несчастных случаев на производстве уплачиваются ежемесячно самостоятельно отдельным платежным поручением до 15-го числа (п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ), то есть не в составе единого платежа.

Может пригодиться: как заполнить платежное поручение для оплаты ЕНП
Правовые документы

Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ

Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ

Статья 11.3 НК РФ. Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет

Статья 227.1 НК РФ. Особенности исчисления суммы налога и подачи налоговой декларации некоторыми категориями иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в Российской Федерации. Порядок уплаты налога

Статья 431 НК РФ. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

Статья 45 НК РФ. Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов

Статья 58 НК РФ. Порядок уплаты налогов, сборов, страховых взносов

Практический опыт ведения бухгалтерского учета предприятия и кадрового делопроизводства. Член союза "Палаты налоговых консультантов".