Что такое налоговый период
Как правило, налоговый период равен календарному году. Но исключения есть, и их немало. Расскажу, как определяется налоговый период, от чего он зависит и чем отличается от отчетного.
Что такое налоговый период
Определение дано в ст. 55 НК РФ:
Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Для большинства налогов это будет календарный год. В ст. 55 приведены особенности определения первого налогового периода (НП) для предприятий и ИП, зарегистрированных в середине года.
| Регистрация | Первый НП |
|---|---|
| С 1 января по 30 ноября | С даты регистрации по 31 декабря |
| С 1 декабря по 31 декабря | С даты регистрации по 31 декабря следующего года |
Для ликвидированных (реорганизованных) предприятий и ИП, прекративших деятельность:
| Ликвидация (реорганизация), прекращение деятельности | Последний НП |
|---|---|
| Для предприятий и ИП, зарегистрированных ранее 1 декабря года, предшествовавшего году ликвидации (реорганизации), прекращению деятельности | С 1 января по дату регистрации ликвидации (реорганизации), прекращения деятельности |
| Для предприятий и ИП, созданных и ликвидированных (реорганизованных), прекративших деятельность в течение года | С даты создания по дату регистрации ликвидации (реорганизации), прекращения деятельности |
| Для предприятий и ИП созданных с 1 по 31 декабря предыдущего года и ликвидированных (реорганизованных), прекративших деятельность в текущем году | С даты создания по дату регистрации ликвидации (реорганизации), прекращения деятельности |
Для НДС и водного налога НП равен кварталу (ст. 163 и 333.11 НК РФ соответственно).
Для вновь созданных предприятий и ИП первый НП определяется по времени их регистрации (п. 3.1 ст. 55 НК РФ):
- если предприятие или ИП зарегистрировано не менее чем за 10 дней до окончания отчетного квартала — с момента создания до окончания квартала;
- если же регистрация состоялась менее чем за 10 дней до окончания квартала — с момента создания до окончания следующего отчетного квартала.
Самый короткий НП (месяц) установлен для:
- акцизов (ст. 192);
- налога на добычу полезных ископаемых (ст. 341);
- налога на игорный бизнес (ст. 368);
- НПД (ст. 9 закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Подробнее: сколько составляет налоговый период по акцизам
«Новичкам» первый раз придется отчитаться за месяц регистрации, даже если она состоялась в последний день месяца.
Вот пример из моей практики:
ООО на ОСН зарегистрировано 11.12.2023. Первый раз сдали декларации по:
- НДС — за 4-й кв. 2023 г.;
- налогу на прибыль и НДФЛ — за 1-й кв. 2024 г.
По налогу на имущество отчитаемся по итогам 2024 г.
Чем налоговый период отличается от отчетного
Если налоговый период подводит окончательные итоги, то отчетный — промежуточные. По некоторым налогам промежуточной отчетности не предусмотрено, но зато предусмотрена уплата авансовых платежей.
Вот несколько примеров.
1. Количество отчетных периодов по налогу на прибыль зависит от способа уплаты авансовых платежей (п. 2 ст. 285 НК РФ) при:
- уплате квартальных платежей (в т. ч. по 1/3 в месяц) — их три (квартал, полугодие, 9 месяцев);
- ежемесячной уплате налога от фактической прибыли — целых одиннадцать (один месяц, два месяца, три и так далее нарастающим итогом).
Налоговый период по налогу на прибыль — год (п. 1 ст. 285 НК РФ), помимо итоговой декларации, сдается отчетность за каждый отчетный месяц или квартал.
2. По НДФЛ существует промежуточная отчетность за 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев — претерпевшая немало изменений и уточнений декларация по форме 6-НДФЛ.
3. По налогу при УСН в ИФНС направляется лишь итоговая, годовая декларация, но авансовые платежи необходимо вносить ежеквартально.
Кто-то все еще считает профессию бухгалтера скучной и однообразной?
Вам будет полезно узнать: что такое налоговый и отчетный период по НДС
Что делать в конце налогового периода
Окончание периода для бухгалтера означает подготовку и сдачу деклараций (если они предусмотрены законодательством) и уплату налогов.
Несмотря на заявленную унификацию и введение системы ЕНС/ЕНП с «едиными» сроками подачи отчетности и уплаты, чуть ли не каждый налог имеет свои даты. Едины эти сроки только в одном: отчетность сдаем не позднее 25-го числа, оплату производим не позднее 28-го.
Так, итоговая декларация по налогу на имущество предприятий сдается 25 февраля, итоговая декларация по налогу на прибыль — 25 марта, а декларация по налогу при УСН — 25 апреля следующего за отчетным года.
Сроки сдачи квартальных деклараций по НДС: 25 апреля, 25 июля, 25 октября текущего года и 25 января.
Может быть полезно: как заполнить уведомление о едином налоговом платеже
Уплата, в общем случае, производится 28 числа месяца, на который приходится установленный срок сдачи отчетности.
Исключения есть, без них наша работа не обходится. Так, например, уплата НДС за квартал производится тремя траншами. На 28-е число месяца подачи декларации приходится первый из них. А по земельному и транспортному налогу декларации не подаются вовсе, срок окончательного расчета — 28 февраля.
Словом, уточняйте сроки, коллеги. И да, правило переноса действует: если дата сдачи отчетности или уплаты выпадает на выходной, то срок переносится на первый рабочий день после выходного.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, какие коды налоговых и отчетных периодов нужно указывать в расчетах и декларациях по налогам, сборам, взносам. Используйте эти инструкции бесплатно.
Виды налоговых периодов
В настоящее время законодательством предусмотрены три вида: год, квартал и месяц.
Коды налоговых периодов
Коды проставляются в декларациях, сдаваемых по окончании месяца, квартала или года. Приведем коды для некоторых налогов:
| Налог | Коды налоговых периодов | Коды отчетных периодов |
|---|---|---|
|
На прибыль с ежеквартальными авансами, НДФЛ |
34 |
21 — первый квартал; 31 — полугодие; 33 — 9 месяцев |
| На прибыль с ежемесячными платежами от фактической прибыли | 46 |
35 — январь; 36 — январь — февраль; 37 — январь — март; 38 — январь — апрель; 39 — январь — май; 40 — январь — июнь; 41 — январь — июль; 42 — январь — август; 43 — январь — сентябрь; 44 — январь — октябрь; 45 — январь — ноябрь |
|
На имущество, УСН, ЕСХН |
34 | Нет |
| НДС |
21 — 1-й квартал; 22 — 2-й квартал; 23 — 3-й квартал; 24 — 4-й квартал |
Нет |
| Акцизы | С 1 по 12 в зависимости от месяца | Нет |
Может пригодиться:
Часто задаваемые вопросы о налоговом и отчетном периоде
-
Могут ли совпадать налоговый и отчетный периоды?
Да, могут. Пример: НДС, УСН, ЕСХН.
-
Для чего нужно указывать код периода в декларации?
Коды нужны для правильного администрирования налоговых обязательств и платежей.
-
ИП на УСН зарегистрирован в 2022 г., а в июне 2024-го прекратил деятельность. Какой код проставить в итоговой декларации?
Налоговый период для специальных систем — год, даже если деятельность прекращена. В декларации-2024 следует указать код — 50.
-
ООО на ОСН зарегистрировано 24 июня 2024 г. Надо ли отчитываться по НДС за 2-й квартал? Продаж не было.
За 2-й квартал отчитываться не надо. Первый раз подайте декларацию за 3-й квартал не позднее 25 октября, включите в отчет данные за период с 24 июня по 30 сентября 2024 г., укажите в декларации код 23. Зависимости от наличия или отсутствия продаж нет.