ЕНВД: налоговая база

Единый налог на вмененный доход — это один из видов упрощенного режима налогообложения. Он рассчитывается по особым правилам. Реальные подсчеты прибыли не имеют для него значения, что ясно из названия.

Слово «вменить», в соответствии с толковым словарем Ушакова, означает «оценить» или «засчитать». Таким образом, речь идет о некой потенциально возможной сумме, которую, при благоприятном стечении обстоятельств, предприниматель получит в будущем году. Такой режим во многом облегчает жизнь налогоплательщиков, однако применять его можно не для всех видов деятельности, а только для тех, которые установлены на федеральном уровне. Подробно об этом мы писали в статье «Какие виды деятельности подпадают под ЕНВД».

В целях уплаты в бюджет государства налога для организаций на ЕНВД налоговая база определяется в соответствии со специфическими принципами. Подробнее об этом далее в статье.

Основа для определения налога

Налогооблагаемая база ЕНВД, в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ и разъяснениями ФНС РФ, — это величина вмененного дохода, то есть того дохода, который, согласно мнению законодателя, налогоплательщик может извлечь за определенный период времени при занятии указанным им в заявлении о переходе на ЕНВД видом деятельности.

Порядок расчета

Вмененный доход в целях уплаты налога не указывается конкретно в нормативных и законодательных актах. Требуется провести соответствующие подсчеты, так как, кроме всего прочего, законодателем устанавливаются корректирующие коэффициенты и физические показатели, характеризующие конкретный вид деятельности.

Формула для расчета налоговой базы выглядит следующим образом:

БД × К1 × К2 × ФП,

где:

• БД — это базовая доходность;
• К1 и К2 — уточняющие и корректирующие коэффициенты;
• ФП — физический показатель.

Базовая доходность определяется как некое условное значение размера прибыли, получаемой предпринимателем или организацией в стоимостном выражении в расчете на физический показатель. Последний, в свою очередь, характеризует определенный вид деятельности с точки зрения количественного стандарта в зависимости от специфики деятельности. Например, это количество работников или площадь в квадратных метрах, количество автотранспортных средств и т. д.

Базовая доходность определяется, в соответствии со ст. 346.29 НК РФ, в рублях на каждую единицу ФП для каждого вида предпринимательства.

Корректирующие значения призваны уточнить сумму налога в зависимости от степени влияния того или иного условия, оказывающего воздействие на результат предпринимательства.

Так, К1 учитывает изменение потребительских цен в России за предшествующий период и устанавливается высшим органом исполнительной власти в РФ раз в год не позднее 20 ноября. Коэффициент К2 учитывает совокупность специфических особенностей ведения и осуществления предпринимательства, в том числе сезонность, режим работы, ассортимент работ, товаров и услуг и т. д. Этот показатель устанавливается решением муниципальных органов в рамках значений от 0,005 до 1.

Пример расчетов можно посмотреть в статье. И настоящую энциклопедию применения ЕНВД смотрите в статье «30 фактов о ЕНВД».

Может пригодиться:

• отмена ЕНВД;
• переход ИП с ЕНВД на патентную систему налогообложения.