Нужно ли сдавать нулевой отчет 6-НДФЛ

С отчетности за 1 квартал 2024 года действует новая форма расчета и порядок ее заполнения, она утверждена Приказом ФНС № ЕД-7-11/649@ от 19.09.2023 в редакции Приказа ФНС № ЕД-7-11/1@ от 09.01.2024.

Расчет 6-НДФЛ подают ежеквартально. Отчитываться обязаны все налоговые агенты, которые выплачивали доход физлицам и удерживали с этих выплат подоходный налог.

В Приказе № ЕД-7-11/649@ закреплено, надо ли сдавать нулевой отчет 6-НДФЛ, если не было начислений и выплат, — да, если начисления фиксировались в предыдущих периодах отчетного года. На практике возникают ситуации, когда компания не ведет деятельность и не выплачивает доход сотрудникам. Такое возможно, если организация только что зарегистрирована или, наоборот, находится в стадии ликвидации.

Может пригодиться: калькулятор НДФЛ со всеми нововведениями

Надо ли сдавать нулевой 6-НДФЛ

Этот отчет в ИФНС направляют налоговые агенты, выплачивавшие доход физическим лицам. Это не только заработная плата, но и:

• дивиденды;
• материальная помощь;
• арендная плата по договорам аренды с физлицами;
• иные облагаемые выплаты.

Если таких выплат не было, то нет необходимости предоставлять отчетность в налоговую. Отдельно стоит рассмотреть, нужно ли сдавать 6-НДФЛ, если нет работников и доходов: если у организации или ИП отсутствуют и работники, и начисления, то направлять отчет в территориальную инспекцию не требуется. Но если в течение расчетного периода компания выплачивала доход и удерживала подоходный налог, то ей придется отчитаться в ФНС, в расчете отражаются сведения нарастающим итогом.

В таблице — сроки сдачи расчета 6-НДФЛ (ст. 230 НК РФ).

Предельный срок сдачи за 1-й квартал 2024 г. — 25 апреля 2024 года. Это четверг, будний день, переносов не предусмотрено.

Советуем прочитать: как заполнить и сдать отчет 6-НДФЛ

Какие возможны риски, если вы решили не сдавать нулевой отчет

Расчет сдают, только если компания производила физлицам выплаты, облагаемые подоходным налогом. Если выплат ни в одном месяце расчетного периода нет, то и предоставлять в налоговую инспекцию 6-НДФЛ при отсутствии начислений и выплат в 2024 году не требуется.

Но у налоговых органов нет информации о том, осуществляла организация начисления работникам или нет. Заранее уведомьте ИФНС, что таких выплат нет, и компания вправе не отчитываться. Сделать это разрешено в простой письменной форме, доставив письмо лично, отправив его почтой или в электронном виде.

Если не сделать этого, то налоговики решат, что налогоплательщик не отчитался неправомерно. В этом случае инспекция заблокирует банковские счета компании.

Подробнее: ответственность за непредоставление налоговой декларации

Можно ли отправить пустой 6-НДФЛ как нулевой

Расчет заполняется нарастающим итогом с начала отчетного периода. Если организация выплатила налогооблагаемый доход в I, II или III квартале 2024 года, то расчет сдавайте и за I квартал, и за полугодие, и за 9 месяцев, и за весь 2024 год. Такие разъяснения дает ФНС в письме № БС-4-11/4958@ от 23.03.2016.

Если не знаете, надо ли сдавать нулевой 6-НДФЛ и зачем, то подайте в налоговую инспекцию разъяснительное письмо. А вместо письма в ИФНС об отсутствии обязанности предоставлять расчет компания вправе подать нулевой 6-НДФЛ. Инспектор в этом случае обязан его принять (письмо ФНС № БС-4-11/7928@ от 04.05.2016).

Как заполнить нулевой 6-НДФЛ

За 1-й квартал 2024 г. отчитываемся по обновленной форме из Приказа № ЕД-7-11/649@ в ред. Приказа № ЕД-7-11/1@. В этом нормативе сказано, нужно ли сдавать 6-НДФЛ при нулевой отчетности и как его заполнить по новым правилам:

1. На титульном листе указать наименование компании и ее реквизиты, период, за который заполняется отчет, и код ИФНС, в которую он предоставляется. Для отчета за 1-й квартал 2024 г. значение отчетного периода указываем «21». Код «214» на титульном листе означает — по месту нахождения организации. Если расчет заполняет ИП, то код укажем «320» — по месту нахождения индивидуального предпринимателя.
2. На второй странице, в разделе 1, указать информацию об обязательствах налогового агента: КБК и сумму начисленного налога. Информацию по срокам перечисления налога и о возвращенном НДФЛ с начала года (в т. ч. по периодам удержания) заполните нулями.
3. На третьей странице, в разделе 2, произвести расчет исчисленных и удержанных сумм подоходного налога. Если сдаете нулевую отчетность, то укажите сумму дохода и подоходного налога, которые зафиксированы в любом квартале отчетного периода. В остальных строках проставьте 0. В строке 110 укажите количество сотрудников налогоплательщика. А если работников нет, поставьте прочерк.
4. Приложение 1 к бланку заполняется только в годовом расчете. Если начислений в адрес физлиц в течение года не осуществлялось, то приложение не заполняется.
5. Не забудьте подписать отчет внизу на каждой страничке и проставить даты предоставления.

Форма сдачи — бумажная или электронная. На бумаге сдают отчет компании с численностью сотрудников 10 человек и менее. Если в штате более 10 человек, то организация подает отчетную форму в электронном виде.