Правила заполнения строк 210 и 220 декларации по налогу на прибыль
Порядок, как заполнить строку 210 в декларации по налогу на прибыль за год, зависит от периодичности уплаты авансов. Разбираем правила для каждого способа авансирования и для каждого отчетного периода.
Какие данные вносят в строку 210 листа 02
Налоговым периодом по прибыли является календарный год. Все текущие платежи, вносимые в течение этого года, являются авансовыми. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России № ММВ-7-3/475@ от 23.09.2019. В 2024 году применяется бланк, который ввели Приказом ФНС № СД-7-3/753@ от 17.08.2022 — он действует с отчетности за 2022 г.
Советуем прочитать: как заполнить декларацию по налогу на прибыль
В Приказе № ММВ-7-3/475@ указано, как заполнить 210 строку в декларации на прибыль за первый квартал и остальные периоды в продолжении листа 02 — порядок различается в зависимости от того, с какой периодичностью юридическое лицо перечисляет авансы: помесячно или поквартально. Пунктом 3 ст. 286 НК РФ определена категория налогоплательщиков, уплачивающих авансы поквартально: это организации, выручка которых за предыдущие четыре квартала не превышала в среднем 15 млн руб. за каждый квартал. Все остальные компании обязаны уплачивать и ежемесячные, и квартальные авансовые платежи.
Подробнее: как платить ЕНП
График уплаты налога для организаций в 2024 году:
| Период | Срок уплаты |
|---|---|
| Январь | 29.01.2024 |
| Февраль | 28.02.2024 |
| Март | 28.03.2024 |
| I квартал | 02.05.2024 |
| Апрель | 02.05.2024 |
| Май | 28.05.2024 |
| Июнь | 28.06.2024 |
| Полугодие | 29.07.2024 |
| Июль | 29.07.2024 |
| Август | 28.08.2024 |
| Сентябрь | 30.09.2024 |
| 9 месяцев | 28.10.2024 |
| Октябрь | 28.10.2024 |
| Ноябрь | 28.11.2024 |
| Декабрь | 28.12.2024 |
| Год | 28.03.2025 |
Организация платит поквартально
Если компания уплачивает авансы раз в квартал, то в отчете за 1 квартал стр. 210 не заполняют, а заполнение строки 210 в декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2024 года производится по особым правилам. Предположим, по итогам I кв. получена прибыль в размере 100 000 руб., налог в сумме 20 000 руб. подлежит отражению в стр. 210 декларации по прибыли за полугодие.
В продолжении листа 02 строка 210 декларации по налогу на прибыль за 6 месяцев 2024 (полугодие), 9 месяцев и год заполняется по одинаковому принципу.
Общие правила заполнения:
| Период | Значение строки 210 |
|---|---|
| Квартал | Прочерк |
| Полугодие | Стр. 180 листа 02 декл. за 1 кв. |
| 9 месяцев | Строка 180 листа 02 декл. за полугодие |
| Год | Стр. 180 листа 02 декл. за 9 месяцев |
Организация платит ежемесячно с квартальной доплатой
Если организация уплачивает не только квартальные, но и ежемесячные платежи, то необходимо указать сумму начисленных авансовых платежей по налогу на прибыль в стр. 210 за 1 квартал — январь, февраль, март. Авансы, уплаченные в федеральный бюджет, отражаются в стр. 220, а по стр. 230 показываются авансы, уплачиваемые в региональный бюджет.
| Период | Значение строки 210 |
|---|---|
| Квартал | Стр. 320 декл. за 9 месяцев прошлого года |
| Полугодие | Графы 180 + 290 листа 02 декл. за 1 кв. |
| 9 месяцев | Графы 180 + 290 листа 02 декл. за полугодие |
| Год | Расчет строки 210 декларации по налогу на прибыль за год: графы 180 + 290 листа 02 декл. за 9 месяцев |
Организация платит, исходя из фактической прибыли
Компании, уплачивающие ежемесячные и квартальные авансовые платежи, вправе перейти на уплату авансовых платежей, исходя из фактической прибыли. В этом случае отчет сдается помесячно. По графе 210 отражаются авансы, начисленные и уплаченные нарастающим итогом с начала года по предыдущий месяц включительно.
Например, в отчете за январь в поле 210 ставится прочерк; в февральскую декларацию переносится сумма уплаченного налога за январь, а в итоговой декларации указывается сумма начисленных авансовых платежей по налогу на прибыль — стр. 210 за год: в 2024 г. — за 2023, в 2025 — за 2024 и т. д.
Какие данные заносить в графу 220
Ставка налога, уплачиваемого в федеральный бюджет в 2024 году, составляет 3%. Сумма по стр. 220 в продолжении листа 02 равна 3% от базы предыдущего квартала.
Например, при заполнении строки 220 декларации по налогу на прибыль за 1 квартал вносятся показатели из стр. 330 листа 02 прошлого отчета, то есть прошлогодней декларации за 9 месяцев. А порядок заполнения стр. 220 декларации за 2 квартал, 9 мес. или год: стр. 220 = (стр. 300 + стр. 190 - стр. 250) по прошлому периоду.
Чтобы правильно заполнить все поля декларации по налогу на прибыль, бесплатно используйте инструкцию от экспертов КонсультантПлюс.
Как проверить корректность данных
Отчет заполняется нарастающим итогом с начала года. Например, при составлении декларации за 9 месяцев для проверки следует использовать данные листа 02 отчета за полугодие.
Для проверки используются контрольные соотношения:
- стр. 180 - стр. 210 = (стр. 270 + 271). Сумма исчисленного налога, уменьшенная на авансовые платежи, равна сумме к доплате;
- стр. 210 = стр. 180 отчета за предыдущий квартал + стр. 290 отчета за предыдущий квартал;
- стр. 210 = стр. 220 + 230 + 240. Значение по графе 220 в сумме со значением гр. 230 и 240 совпадает с гр. 210.
Образец заполнения строки 210 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев (за другие периоды заполняем по аналогии) — листа 02 и его продолжения, с помощью которого несложно проверить контрольные соотношения:
Читайте также: как заполнять строку 290 декларации по налогу на прибыль