Декларация по УСН: кто ее подает и как она правильно заполняется

Кто и когда должен подавать декларацию по УСН

Налоговым законодательством установлены пять специальных налоговых режимов. В разное время их количество менялось, некоторые были отменены, а некоторые вводились в качестве «пилотных» проектов. Сейчас экспериментально действует шестой спецрежим — «Автоматизированная упрощенная система налогообложения», рассчитанный на пять лет — с 01.07.2022 по 31.12.2027.

Подробнее: что такое АУСН и как она работает

Старейший и распространенный спецрежим — упрощенная система налогообложения — является самым востребованным среди малого и среднего бизнеса и, безусловно, имеет определенные преимущества.

Применяют его юридические лица, ИП с соблюдением следующих условий:

• количество работников — не более 130;
• максимальный доход — не более 450 млн;
• ост. стоимость ОС — не более 200 млн рублей.

При упрощенной системе налогоплательщик выбирает удобный и выгодный для него вариант налогообложения:

• доходы — 6 %;
• доходы минус расходы — 15 %.

Состав декларации по УСН

С отчетности за 2024 год действуют новая декларация по УСН, порядок ее заполнения и электронный формат. Они утверждены Приказом ФНС № ЕД-7-3/813@ от 02.10.2024.

Разберемся в структуре отчета и сгруппируем необходимые для заполнения разделы по объектам налогообложения.

Титульный лист

Заполняют обе категории налогоплательщиков. Содержит стандартные данные налогоплательщика: ИНН, КПП, номер ИФНС, полное наименование, номер корректировки, код налогового периода и отчетный период. Также в титульном листе предусмотрены поля, заполняемые при реорганизации или ликвидации организации. Ставят номер контактного телефона и количество страниц, указывают, кем подаются сведения, ставятся подпись и дата. Также предусмотрено поле, предназначенное для заполнения сотрудником ФНС.

Разделы для УСН «Доходы»

Раздел 1.1.

В разделе показывается сумма налога, подлежащая уплате или уменьшению.

Раздел 2.1.1.

Раздел содержит данные для расчета налога: код налоговой ставки, признак налогоплательщика, полученный доход нарастающим итогом с начала года, применяемая налоговая ставка с указанием номера НПА, в соответствии с которым она используется, суммы исчисленного налога и суммы стр. взносов и пособий, уменьшающие налог.

Раздел 2.1.2.

Этот раздел заполняют плательщики торгового сбора, который действующим региональным законодательством установлен только в г. Москве. Заполняется аналогично разделу 2.1.1.

Разделы для УСН «Доходы минус расходы»

Раздел 1.2.

Суть раздела и его заполнение аналогичны разделу 1.1. Данные для заполнения строк 100, 110 берутся из раздела 2.2 декларации, строка 120 заполняется в том случае, если налогоплательщик уплачивает минимальный налог в размере 1 % от годового дохода (он есть только на УСН «Доходы минус расходы»).

Раздел 2.2.

Раздел содержит данные для расчета налога по УСН и минимального налога: код налоговой ставки, доход нарастающим итогом с начала года, произведенные расходы за квартал, полугодие, 9 месяцев и год, сумма убытков прошлых лет, если они были, налоговая база для исчисления налога, убыток за отчетный период, налоговая ставка за квартал, полугодие, 9 месяцев, год и обоснование применения ставки, сумма исчисленного и минимального налога.

Раздел 3

Раздел заполняется налогоплательщиками обоих объектов, получившими целевые средства в соответствии с пунктами 1, 2 статьи 251 Налогового кодекса.

Раздел 4

ООО и ИП на УСН, местом нахождения/местом жительства которых на дату регистрации ККТ являлась территория ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской областей, вправе уменьшить сумму налога/авансового платежа за налоговый (отчетный) период на сумму расходов на приобретение одного экземпляра ККТ в размере не более 28 000 рублей (п. 3.2 ст. 346.21 НК РФ). Ключевое условие — регистрация ККТ по адресу ее установки/применения, находящейся на территории новых регионов, до 31 декабря 2025 года включительно. Плательщики с объектом «Доходы» уменьшают суммы налога/авансового платежа по УСН-налогу в дополнение к суммам уменьшения по п. 3.1 и 8 ст. 346.21 НК РФ. В расходы на приобретение ККТ включаются затраты на покупку:

• онлайн-кассы;
• фискального накопителя;
• программного обеспечения;
• выполнение связанных с этим работ и оказание услуг (к примеру, услуг по настройке ККТ).

Уменьшение налога на такие расходы производится за период 2024 или 2025 года — по выбору налогоплательщика.

Новый раздел 4 декларации заполняют только налогоплательщики из новых регионов, которые воспользовались вычетом по ККТ. В этом разделе показывают:

• наименование модели ККТ;
• ее заводской номер;
• присвоенный ИФНС регистрационный номер;
• дату регистрации ККТ в ИФНС;
• расходы на приобретение экземпляра ККТ;
• расходы по приобретению экземпляра ККТ, уменьшающие исчисленный налог/авансовый платеж.

Еще в разделе 4 предусмотрена строка «Сумма расходов по приобретению экземпляра ККТ, учтенная при уменьшении суммы налога, исчисленного за налоговый период 2024 года». Этот показатель заполняется только при сдаче декларации за 2025 год.

Бланк и образец декларации по УСН

Так заполняется декларация по УСН, если объект налогообложения — «Доходы»:

Объект налогообложения «Доходы минус расходы»:

Может пригодиться: как заполнить нулевую декларацию по УСН

Порядок подачи декларации по УСН

Информация, необходимая налогоплательщику при уплате налога, и сроки представления отчетности:

Способы подачи декларации:

• при среднесписочной численности сотрудников за предыдущий календарный год до 100 человек — в электронном виде или в бумажном варианте;
• при среднесписочной численности сотрудников более 100 человек — только в электронном виде.

Как понять, что декларация заполнена правильно

Понять, что вы правильно заполнили отчетность за 2024 год и дальнейшие периоды, помогут контрольные соотношения для проверки, направленные письмами ФНС № СД-4-3/14759@ от 28.12.2024. УСН-декларации за прошлые годы проверяйте по контрольным соотношениям из Письма ФНС № ЕА-4-15/2048@ от 21.02.2023.

Также предоставляем наши общие рекомендации вам в помощь:

• заполнять декларацию заглавными печатными символами;
• в рукописном варианте заполнения использовать чернила черного, синего или фиолетового цвета;
• не допускать исправлений, незаполненные ячейки при подаче декларации в компьютерном виде оставлять пустыми, а в ручном — ставить прочерки;
• листы не скреплять и не использовать двустороннюю печать;
• округлять стоимостные показатели до полных чисел.

Ответственность за просрочку сдачи декларации УСН

При просрочке даты сдачи применяются штрафные санкции. Их размер составляет от 5 до 30 % суммы неуплаченного налога за каждый месяц просрочки (полный или неполный), но не менее 1000 рублей.

Если подача декларации задержана более чем на 20 рабочих дней, то приостанавливаются операции по счету.

Узнайте, как проверить блокировку счета на сайте налоговой

Как понять, что декларация отправлена

Предоставить декларацию в электронной форме посредством:

• оператора ЭДО — осуществляется по ТКС с применением УКЭП (список операторов ЭДО приведен в реестре операторов электронного документооборота федерального уровня);
• сайта ФНС России — с помощью сервиса «Предоставление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронной форме». Чтобы им воспользоваться, налогоплательщик должен выполнить определенные технические условия (которые довольно объемны).

После соблюдения всех условий и прохождения проверки сформируется извещение о получении электронной декларации. Далее, в случае успешного прохождения контроля, формируется квитанция о приеме. Дата и время фиксируются в протоколе обработки поступившего файла и помещаются в квитанцию. Если все прошло удачно, то пользователь увидит свою налоговую декларацию в списке переданных файлов со статусом «В ожидании».

Как понять, что налоговая получила декларацию

Чтобы понять, получена ваша загруженная декларация или нет, ознакомьтесь с полной историей в сервисе. Для просмотра выберите декларацию, и при открытии диалогового окна отразится весь документооборот по ней. При изменении статуса с «В ожидании» на «Завершено (успешно)» декларация считается предоставленной.

Также разрешено предоставление декларации через почту, в этом случае днем ее предоставления станет дата отправки почтового отправления.

Ответы на частые вопросы