Декларация по УСН: кто ее подает и как она правильно заполняется
При сдаче налоговой отчетности по УСН подается декларация. В 2023 году, в связи с введением ЕНП, в нее были внесены изменения. Для недопущения ошибок при составлении, которые могут повлечь за собой разные последствия, разберемся в структуре декларации, напомним нюансы заполнения, порядок подачи в налоговые органы, узнаем о новых контрольных соотношениях при проверке правильности ее заполнения и о многом другом.
Кто и когда должен подавать декларацию по УСН
Налоговым законодательством установлены пять специальных налоговых режимов. В разное время их количество менялось, некоторые были отменены, а некоторые вводились в качестве «пилотных» проектов. Сейчас экспериментально действует шестой спецрежим — «Автоматизированная упрощенная система налогообложения», рассчитанный на пять лет (с 01.07.2022 по 31.12.2027) и проводящийся в четырех субъектах РФ.
Старейший и распространенный спецрежим — упрощенная система налогообложения, является самым востребованным среди малого и среднего бизнеса и, безусловно, имеет определенные преимущества.
Применяют его юридические лица, ИП с соблюдением следующих условий:
- количество работников — не больше 130;
- максимальный доход — 200 млн;
- ост. стоимость ОС — не более 150 млн рублей.
При упрощенной системе налогоплательщик выбирает удобный и выгодный для него вариант налогообложения:
- доходы — 6%;
- доходы минус расходы — 15%.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, какие условия установлены для перехода на УСН и ее применения. Используйте эти инструкции бесплатно.
Состав декларации по УСН
В 2023 году, в связи с введением ЕНП, были внесены изменения и в форму декларации (КНД 1152017), утвержденные Приказом ФНС от 01.11.2022 № ЕД-7-3/1036@. Измененная форма применяется при сдаче отчетности за 2023 год.
Разберемся в структуре отчета и сгруппируем необходимые для заполнения разделы по объектам налогообложения.
Титульный лист
Заполняют обе категории налогоплательщиков. Содержит стандартные данные налогоплательщика: ИНН, КПП, номер ИФНС, полное наименование, номер корректировки, код налогового периода и отчетный период. Также в титульном листе предусмотрены поля, заполняемые при реорганизации или ликвидации организации. Ставят номер контактного телефона и количество страниц, указывается, кем подаются сведения, ставится подпись и дата. Также предусмотрено поле, предназначенное для заполнения сотрудником ФНС.
Разделы для УСН «доходы»
Раздел 1.1.
В разделе показывается сумма налога, подлежащая уплате или уменьшению.
Раздел 2.1.1.
Раздел содержит данные для расчета налога: код налоговой ставки, признак налогоплательщика, полученный доход нарастающим итогом с начала года, применяемая налоговая ставка с указанием номера НПА, в соответствии с которым она применяется, суммы исчисленного налога и суммы стр. взносов и пособий, уменьшающие налог.
Раздел 2.1.2.
Этот раздел заполняют плательщики торгового сбора, который действующим региональным законодательством установлен только в г. Москве. Заполняется аналогично разделу 2.1.1.
Разделы для УСН «доходы минус расходы»
Раздел 1.2.
Суть раздела и его заполнение аналогичны разделу 1.1. Данные для заполнения строк 100, 110 берутся из раздела 2.2 декларации, строка 120 заполняется в том случае, если налогоплательщик уплачивает минимальный налог в размере 1% от годового дохода (он есть только на УСН «доходы минус расходы»).
Раздел 2.2.
Раздел содержит данные для расчета налога по УСН и минимального налога: код налоговой ставки, доход нарастающим итогом с начала года, произведенные расходы за квартал, полугодие, 9 месяцев и год, сумма убытков прошлых лет, если они были, налоговая база для исчисления налога, убыток за отчетный период, налоговая ставка за квартал, полугодие, 9 месяцев, год и обоснование применения ставки, сумма исчисленного и минимального налога.
Раздел 3
Раздел заполняется налогоплательщиками обоих объектов, получившими целевые средства в соответствии с пунктами 1, 2 статьи 251 Налогового кодекса.
Бланк и образец декларации по УСН
Так заполняется декларация по УСН, если объект налогообложения — «доходы»:
Объект налогообложения «доходы минус расходы»:
Порядок подачи декларации по УСН
Информация, необходимая налогоплательщику при уплате налога, и сроки предоставления отчетности:
|
|
Организации |
Индивидуальные предприниматели |
|---|---|---|
|
Отчетный период |
Квартал, полугодие, 9 месяцев |
|
|
Налоговый период |
Год |
|
|
Уплата авансовых платежей |
По месту нахождения |
По месту жительства |
|
Сроки уплаты авансовых платежей |
Не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода |
|
|
Подача |
Не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом |
Не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
|
Подача в случае прекращения предпринимательской деятельности по УСН |
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором она прекращена |
|
|
Подача в случае утраты права применять УСН |
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошла утрата права |
|
|
Уплата налога по итогам года |
Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом |
Не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
Способы подачи декларации:
- при среднесписочной численности сотрудников за предыдущий календарный год до 100 человек — в электронном виде или в бумажном варианте;
- при среднесписочной численности сотрудников более 100 человек — только в электронном виде.
Как понять, что декларация заполнена правильно
Понять, что вы ее правильно заполнили, помогут контрольные соотношения для проверки, направленные письмом ФНС от 21.02.2023 № ЕА-4-15/2048@.
Критерии, показывающие ошибки при заполнении:
Также наши общие рекомендации вам в помощь:
- заполнять декларацию заглавными печатными символами;
- в рукописном варианте заполнения использовать чернила черного, синего или фиолетового цвета;
- не допускать исправлений, незаполненные ячейки при подаче декларации в компьютерном виде оставлять пустыми, а в ручном — ставить прочерки;
- листы не скреплять и не использовать двустороннюю печать;
- округлять стоимостные показатели до полных чисел.
Ответственность за просрочку сдачи декларации УСН
При просрочке даты сдачи применяются штрафные санкции. Их размер составляет от 5% до 30% суммы неуплаченного налога за каждый месяц просрочки (полный или неполный), но не менее 1000 рублей.
Если подача декларации задержана более чем на 20 рабочих дней, то приостанавливаются операции по счету.
Как понять, что декларация отправлена
Предоставить декларацию в электронной форме посредством:
- оператора ЭДО — осуществляется по ТКС с применением УКЭП (список операторов ЭДО приведен в реестре операторов электронного документооборота федерального уровня);
- сайта ФНС России — с помощью сервиса «Предоставление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронной форме». Чтобы им воспользоваться, налогоплательщик должен выполнить определенные технические условия (которые довольно объемны).
После соблюдения всех условий и прохождения проверки сформируется извещение о получении электронной декларации. Далее, в случае успешного прохождения контроля, формируется квитанция о приеме. Дата и время фиксируются в протоколе обработки поступившего файла и помещаются в квитанцию. Если все прошло удачно, то пользователь увидит свою налоговую декларацию в списке переданных файлов со статусом «В ожидании».
Как понять, что налоговая получила декларацию
Чтобы понять, получена ваша загруженная декларация или нет, просмотрите полную историю в сервисе. Для просмотра выберите декларацию и при открытии диалогового окна отразится весь документооборот по ней. При изменении статуса с «В ожидании» на «Завершено (успешно)» декларация считается предоставленной.
Также возможно предоставление декларации через почту, в этом случае днем ее предоставления будет дата отправки почтового отправления.