Новая редакция Налогового кодекса РФ с 1 сентября 2026 года: налоговый контроль, НДФЛ, ЕНС и учет организаций

Возражения по проверке теперь можно отправить онлайн

Что это значит для бизнеса. Если вы не согласны с актом проверки, вы можете привезти бумаги лично, отправить по почте или по электронным каналам: через оператора ЭДО, через личный кабинет на сайте налоговой или Госуслуги. Возражения и раньше можно было направлять через ТКС, но у электронных документов не было определенного формата, он появится с 01.09.2026.

Как это работает. Налоговая утвердит специальный формат позже, сейчас понятно следующее:

• для отправки через ТКС или кабинет ИП нужна усиленная квалифицированная подпись;
• для кабинета физлица достаточно усиленной неквалифицированной подписи;
• файл формируется в XML-формате версии 5.01, сканы приложений — tif, jpg, pdf или png с разрешением 150–300 dpi;
• инспекция проверит документ за один рабочий день и пришлет квитанцию о приеме, если все корректно;
• если формат не подойдет или подпись неверная, придет отказ. Но это не страшно, можно подать заново после исправления;
• бумажный дубликат не понадобится.

Кроме того, материалы проверки можно будет рассматривать по видеосвязи.

Что проверить бухгалтеру. Убедитесь, что ваша учетная программа поддерживает новый XML-формат. Проверьте срок действия сертификата УКЭП директора и электронных подписей сотрудников, которые могут подавать документы от организации по доверенности. Храните документы: пять лет для ТКС, три года для личных кабинетов.

Основание: Федеральный закон № 425-ФЗ от 28.11.2025, проект приказа ФНС (ID 169037).

Подробнее: как составить возражение на акт налоговой проверки

Штрафы будут снижать с учетом лимитов

Что это значит для бизнеса. Раньше при смягчающих обстоятельствах суд мог неограниченно уменьшить штраф. Теперь разброс ограничили: минимальное снижение — в два раза, максимальное — в десять раз. Конкретные правила учета смягчающих обстоятельств определит ФНС.

Что учесть бухгалтеру. Когда готовите ходатайство о снижении штрафа, ориентируйтесь на новые лимиты. Снизить штраф до нуля больше не получится.

Основание: Федеральный закон № 425-ФЗ (п. 3 ст. 114 НК РФ).

Налоговый мониторинг: преемник входит без лишних условий, добавлены причины для выхода

Что это значит для бизнеса. Если ваша компания стала правопреемником организации, которая была на налоговом мониторинге, вы сможете продолжить мониторинг без выполнения общих требований. Срок не прервется при реорганизации, но в течение месяца надо обновить документы.

Новые причины для досрочного прекращения мониторинга:

• регламент обмена данными не соответствует требованиям;
• два и более раза нарушили порядок или сроки доступа к информационным системам;
• сами системы или внутренний контроль не отвечают установленным нормам.

Что учесть бухгалтеру. Требования к ИТ-инфраструктуре ужесточились. Регулярно проводите внутренний контроль. Если планируете реорганизацию с сохранением мониторинга, заранее подготовьте переход. Повторные нарушения доступа к системам приведут к досрочному завершению мониторинга.

Основание: Федеральный закон № 425-ФЗ.

Отсрочки, рассрочки и инвестиционный налоговый кредит: значительные поправки

Что это значит для бизнеса. Получить отсрочку станет сложнее, но пакет документов сократится. Появились новые причины для отказа, а срок инвесткредита увеличили.

Новые причины для отказа (п. 1 ст. 62 НК РФ):

• против ответственных за финансово-хозяйственную деятельность, бухучет или налоговый учет компании возбуждено уголовное дело;
• по итогам проверки доначислена недоимка свыше 10% от суммы в заявлении или более 100 тыс. рублей;
• идет производство о налоговом правонарушении, и штраф превышает 10% от заявленной суммы или 100 тыс. рублей. Раньше отказывали при любой сумме штрафа.

Плательщикам больше не нужно собирать банковские справки о ежемесячных оборотах и остатках (п. 4 ст. 64 НК РФ). Осталась обязанность подготовить перечень дебиторов с ценами договоров и сроками и документы, подтверждающие основания для отсрочки.

Срок инвесткредита увеличили с пяти до десяти лет (п. 1 ст. 66 НК РФ). Для долгосрочных проектов это существенное преимущество.

Есть и другие изменения:

1. Налоговики смогут запросить у банков данные об операциях и остатках по счетам заявителя при рассмотрении заявления об отсрочке или рассрочке (п. 2 ст. 86 НК РФ).
2. Пени не начисляются со дня вступления в силу решения об отсрочке. Раньше — со дня, следующего за принятием.
3. Больше не обязательно представлять банковскую гарантию, если рассрочку просят после доначислений по факту налоговой проверки. Теперь также можно представить залог имущества или поручительство. Заявление подается после вынесения решения по проверке, а положительное решение вступает в силу сразу же после начала действия решения по проверке.

Что учесть бухгалтеру. Прежде чем просить отсрочку, проверьте, нет ли новых запретов, к примеру, крупных доначислений и уголовных дел. Подготовьте перечень дебиторов, а вот получать справки от банка больше не надо. Но при анализе документов налоговики могут проверить движение средств по счетам, поэтому следите за корректностью операций.

Основание: Федеральный закон № 425-ФЗ.

Единый налоговый счет: новые правила формирования обязанности и зачета

Что это значит для бизнеса. Если налоговая отменила отсрочку или рассрочку, долг появится на ЕНС через месяц после принятия решения. При отмене налоговых вычетов срок — 30 календарных дней со дня направления решения. Кроме того, установили сроки для исполнительных документов о взыскании госпошлины.

Правила зачета и возврата уточнили:

• деньги со спецсчета по гособоронзаказу возвращаются только на этот счет;
• при ошибочном перечислении средств иным лицом возврат идет на счет, с которого провели платеж;
• если у третьего лица нет задолженности, то зачет в счет чужой обязанности не проведут. Если задолженность есть, но она меньше переведенного платежа, зачет проведут в той сумме, которую третье лицо должно заплатить в бюджет. А если у третьего лица нет задолженности, но зачет в нарушение условий ст. 78 НК РФ все-таки был проведен, эти деньги не вернут;
• возврат возможен на платежную карту, являющуюся национальным платежным инструментом;
• перечень оснований для отказа в зачете и частичном зачете расширили;
• заявление о зачете в счет другого лица через личный кабинет надо подписать УКЭП;
• сообщение об отказе в зачете или возврате можно получить по ТКС, через ЛК, через информационные системы организации, через Госуслуги или на бумаге, если другие способы недоступны.

Что учесть бухгалтеру. Пересчитайте сроки формирования обязанности при отмене вычетов и прекращении отсрочек, чтобы вам не начислили пени. При переводе средств за третьих лиц проверяйте реквизиты: ошибочный платеж вернется только на исходный счет. Если положительное сальдо появилось из-за ошибочного зачета и при этом у третьего лица не было задолженности, вернуть деньги не получится.

Основание: Федеральный закон № 425-ФЗ.

Полезно: как сверить с налоговой сальдо по ЕНС

Учет организаций и физлиц: новые правила постановки и снятия с учета

Что это значит для бизнеса. Изменения в учете в основном упрощают жизнь бизнесу, но есть нюансы:

1. Обособленные подразделения. Если у вас несколько подразделений в одном городе, но они относятся к разным инспекциям, вы можете не только выбрать одну для учета, но и отказаться от этого выбора. Для отказа подается специальное уведомление.
2. Иностранные организации с российским счетом. Им больше не нужно самостоятельно обращаться в налоговую, банк сам подаст заявление. Срок постановки — пять дней. Изменения в сведениях тоже вносятся через банк.
3. Иностранные организации — налоговые агенты по НДФЛ. Порядок постановки на учет распространили на иностранные организации, оказывающие физлицам электронные услуги, местом реализации которых признается РФ (п. 4.10 ст. 83 НК РФ). Это значит, что они обязаны встать на учет как налоговые агенты по НДФЛ.
4. Международные компании. Уточнили правила снятия с учета для компаний, созданных в порядке редомициляции. С учета также снимают лиц, утративших основание, в том числе при подтверждении недостоверности сведений в ранее представленных документах.
5. Выписка из ЕГРН. Для налоговой исключили обязанность выдавать работодателю выписку о постановке иностранного гражданина на учет.

Что учесть бухгалтеру. Если у вас несколько обособленных подразделений в одном городе, можно отказаться от централизованной постановки для упрощения администрирования. Иностранным компаниям с российскими счетами не надо самостоятельно обращаться в ИФНС, теперь все можно сделать через банк. Иностранные организации, оказывающие услуги физлицам в электронной форме, обязаны встать на учет как налоговые агенты по НДФЛ.

Основание: Федеральные законы № 425-ФЗ, № 416-ФЗ от 17.11.2025.

НДФЛ: новый вычет на долгосрочные сбережения и изменения по страхованию жизни

Что это значит для бизнеса. Появился новый налоговый вычет по НДФЛ на долгосрочные сбережения. Если вы платили страховые взносы по договорам добровольного страхования жизни, заключенным с 1 января 2025 года на срок не менее 10 лет, сможете вернуть часть денег через вычет.

Основные моменты:

1. Выгодоприобретателем можно быть не более чем по трем таким договорам.
2. Вычет можно получить в упрощенном порядке через налоговую.
3. Страховые организации обязаны сообщать в инспекцию о заключении, расторжении договоров и выплатах. За недостоверные сведения грозит ответственность.

Общую сумму вычетов на долгосрочные сбережения увеличили с 400 000 до 500 000 рублей. Повышение касается взносов по договорам в пользу детей до 18 лет (до 24 лет при очном обучении). Повышенная сумма не действует, если вычет получают через работодателя до окончания года.

Выплаты по договорам страхования жизни не облагаются НДФЛ в пределах внесенных взносов. Также не облагается превышение, но не более 30 млн рублей по каждому договору и не более 30 млн рублей за год. Но есть условие: вы были выгодоприобретателем не более чем по двум другим договорам. Для освобождения понадобится справка из налоговой о соблюдении лимита по количеству договоров.

Что учесть бухгалтеру. Если сотрудники будут получать вычет через работодателя, придется учитывать ограничения по общей сумме и особенности для детей. Справку о количестве договоров выдает налоговая по заявлению, а если работник ее не предоставит, возможны доначисления НДФЛ с выплат.

Основание: Федеральный закон № 418-ФЗ от 17.11.2025; приказы ФНС № БВ-1-11/376@ от 04.06.2026, № БВ-1-11/380@ от 05.06.2026, № ЕД-1-11/411@ от 19.06.2026, № ЕД-1-11/458@ от 07.07.2026; письмо ФНС № БС-36-11/6602@ от 31.07.2026.

Уведомления об исчисленных суммах: можно планировать на месяцы вперед

Что это значит для бизнеса. Если в вашей компании стабильная зарплата и одинаковые начисления по НДФЛ и страховым взносам, можно подать одно уведомление сразу на несколько месяцев вперед. Это сократит количество отчетности.

Как это работает. Налоговые агенты по НДФЛ и плательщики страховых взносов могут указывать в уведомлении плановые суммы отдельно за периоды с 1 по 22 число и с 23 по последнее число текущего и каждого следующего месяца (п. 9 ст. 58 НК РФ). Если фактические суммы не превысили плановые, повторные уведомления не нужны. Если превысили, подайте уточненное уведомление в установленные сроки.

Что учесть бухгалтеру. Можно заранее подать одно уведомление на несколько месяцев вперед. Но надо перепроверять плановые суммы: если факт окажется выше, уведомление придется корректировать. Для НДФЛ плановые суммы указываются раздельно по двум периодам месяца, как и сейчас.

Основание: Федеральный закон № 425-ФЗ.

Частнопрактикующие специалисты могут не указывать ИНН

Что это значит для бизнеса. Адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, оценщики, патентные поверенные и медиаторы вправе не указывать ИНН в налоговых декларациях, заявлениях и других документах. Вместо этого надо указать свои персональные данные или номер записи федерального регистра сведений о населении.

Что учесть специалистам. В налоговых документах все равно надо указать альтернативный идентификатор. Перед заполнением уточните, какой именно номер из федерального регистра следует использовать.

Основание: Федеральный закон № 425-ФЗ.

Может пригодиться: как заполнить налоговую декларацию 3-НДФЛ

Сезонное производство: уточненное определение

Что это значит для бизнеса. Раньше сезонным считалось только производство, которое полностью останавливалось в определенные месяцы. Теперь понятие шире: если выручка компании или ИП из-за погоды или времени года падает более чем наполовину в отдельном квартале или полугодии, такая деятельность признается сезонной. Это дает право на получение налоговой отсрочки или рассрочки.

Что учесть бухгалтеру. Проверьте свои показатели: возможно, вы подпадаете под льготу. Если выручка снижается более чем на 50% в отдельные кварталы, можно подать заявление на отсрочку. Учитывайте перечень сезонных отраслей, утвержденный Постановлением Правительства РФ № 382 от 06.04.1999.

Основание: Федеральный закон № 425-ФЗ (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Банки выдают новые справки налоговым органам

Что это значит для бизнеса. Налоговики получили дополнительный инструмент контроля: они смогут быстрее получать информацию о платежных картах и картотеках неоплаченных документов.

По запросу инспекции банк обязан выдать:

• справку о предоставлении лицу национального платежного инструмента (платежной карты) — в течение операционного дня;
• справку о наличии расчетных документов, помещенных в картотеку неоплаченных расчетных документов, с раскрытием информации из них — в течение трех дней.

За непредставление таких справок для банков вводят штраф 20 000 рублей. Такой же штраф предусмотрен за непредставление сведений об остатках денежных средств, драгоценных металлов, электронных денег, цифровых рублей, за счет которых может быть исполнено поручение налогового органа (ст. 129.1 НК РФ).

Что учесть бухгалтеру. Если у компании есть картотека неоплаченных документов, инспекция вправе быстрее начать взыскание. Следите за состоянием расчетного счета.

Основание: Федеральный закон № 425-ФЗ.

Эксперимент по «обелению» отрасли предоставления персонала

Что это значит для бизнеса. Если ваша компания работает в розничной торговле или электронной коммерции и использует услуги по предоставлению персонала, вы сможете добровольно присоединиться к эксперименту.

Как это работает. Участники — заказчики услуг по предоставлению персонала и их партнеры. Участие добровольное и безвозмездное. Партнер в течение 5 рабочих дней по окончании расчетного периода передает заказчику сведения о количестве исполнителей и сумме оказанных услуг. Заказчик удерживает из оплаты партнеру и перечисляет в качестве ЕНП на его счет:

• 50% от рассчитанного НДФЛ партнера, 75% от НДС и страховых взносов (кроме самозанятых и ИП на УСН);
• 100% от рассчитанного налога ИП на УСН;
• 100% налога на профессиональный доход за самозанятых.

Информация о перечисленных суммах направляется в налоговую в течение 5 рабочих дней после перечисления.

Что учесть бухгалтеру. Внедрение потребует трудозатрат, но поможет существенно снизить налоговые риски. Оцените свои силы до присоединения к эксперименту.

Основание: Приказ ФНС № ЕД-1-22/404@ от 18.06.2026.

Взыскание долгов и исключение из ЕГРЮЛ

Что это значит для бизнеса. Если организация находится в процессе исключения из ЕГРЮЛ и имеет долг до 30 тыс. рублей, налоговики успеют направить документы приставу и разместить решение о взыскании в реестре в течение трех месяцев с даты принятия решения об исключении. Если решение об исключении юрлица из ЕГРЮЛ отменили или признали недействительным, задолженность, ранее признанная безнадежной, восстанавливается.

Что учесть бухгалтеру. Если ваша организация находится в процессе исключения из ЕГРЮЛ и имеет небольшую задолженность, налоговики успеют инициировать взыскание. При отмене исключения списанный долг снова появится на ЕНС.

Основание: Федеральный закон № 425-ФЗ (п. 3.1 ст. 47, подп. 1.3–1.5 ст. 59 НК РФ).

Обжалование актов налоговиков: новые уполномоченные органы

Что это значит для бизнеса. Жалобу на действия или бездействие налоговой можно подать не только в вышестоящую инспекцию, но и в специальный орган, уполномоченный ФНС. Возможности для обжалования расширяются.

Как это работает. Жалобу можно подать через ту налоговую, чьи акты или действия обжалуются. Рассматривают жалобы руководитель, заместитель руководителя или другое уполномоченное должностное лицо.

Что учесть бухгалтеру. Уточните, какой орган уполномочен рассматривать вашу жалобу. Следите за сроками: апелляционная жалоба подается в течение одного месяца со дня вручения решения.

Основание: Федеральный закон № 425-ФЗ (ст. 138, 139, 140 НК РФ).

Госпошлина по судебным решениям: новые сроки уплаты

Что это значит для бизнеса. Если суд принял решение не в вашу пользу, а истца освободили от госпошлины, сроки уплаты будут зависеть от ситуации:

• при немедленном исполнении или предоставлении отсрочки/рассрочки — в срок исполнения судебного акта;
• для бюджетных, казенных и автономных учреждений — в течение трех месяцев со дня вступления решения в силу;
• для остальных — в течение десяти дней со дня вступления решения в силу.

Что учесть бухгалтеру. Проверяйте, установлена ли отсрочка или рассрочка исполнения судебного акта. Для бюджетных учреждений срок увеличился с 10 дней до 3 месяцев. Сумма госпошлины отражается на ЕНС по новым правилам.

Основание: Федеральный закон № 425-ФЗ (подп. 2 п. 1 ст. 333.18 НК РФ).

Прочие изменения: транспорт, банкротство, банки

Что это значит для бизнеса. Есть еще ряд изменений, которые надо учесть:

1. Транспорт. Если на автомобиль наложен запрет на отчуждение или передачу в залог без согласия налоговой, регистрационные действия с ним не допускаются.
2. Банкротство физлица. Если человек умер, а в отношении него возбуждено дело о банкротстве, обязанность по уплате налогов не прекращается.
3. Особые организации. Правила, предусмотренные для банков, распространены на Агентство по страхованию вкладов, Международный банк экономического сотрудничества, Межгосударственный банк и Международный инвестиционный банк.

Что учесть бухгалтеру. Следите за ограничениями на регистрационные действия с транспортом, если у вашей компании есть задолженность. При банкротстве сотрудника-физлица учитывайте, что смерть должника не прекращает налоговую обязанность. Для особых организаций теперь действуют те же обязанности, что и для банков, к примеру, по предоставлению сведений.

Основание: Федеральные законы № 425-ФЗ, № 416-ФЗ.

Читайте также:

• обзор нового закона о цифровой валюте 282-ФЗ;
• обзор закона об ИИ 243-ФЗ: что изменится для бизнеса с 1 сентября 2026 года.