Разъяснили, входит ли агентское вознаграждение в доходы при УСН

Федеральная налоговая служба в своем Письме № СД-4-3/5762@ от 05.05.2023 разъяснила, должен ли предприниматель учитывать для налога по УСН агентское вознаграждение и суммы неустоек (штрафов), которые удерживаются агентом из выручки от продажи товаров (работ, услуг) и прав на имущество.

Напомнили, что для исчисления налога по УСН следует учитывать доходы, которые определяются согласно п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. Это деньги, которые предприниматель получил от реализованных товаров, работ, услуг (производимых им самим или же приобретенных заранее) и прав на имущество. Также к учитываемым доходам относятся внереализационные.

Не учитывают только те доходы, которые перечислены в ст. 251 НК РФ. Этот перечень является полным и окончательным. Вышеупомянутая статья не предусматривает, что предприниматель может уменьшить доходы на сумму выплачиваемого агентам вознаграждения или на сумму удержанных с него неустоек (штрафов). Поэтому в доходы налогоплательщика на УСН вышеназванные суммы входят.

Кроме того, налоговики заострили внимание на том, что в соответствии с НК РФ налогоплательщик вправе выбрать систему налогообложения, и в связи с этим налоговый орган не может рассматривать использование предпринимателем УСН с объектом обложения «доходы» для реализации товара с помощью маркетплейсов в качестве действий, идущих вразрез с законодательством.

Читайте дополнительно по теме:

• агентский договор: бухгалтерские проводки;
• декларация УСН: актуальный бланк и правила заполнения;
• как заполнить нулевую декларацию по УСН для ИП;
• как вести отчетность ООО и ИП на УСН;
• особенности возврата товара поставщику на УСН;
• налог на имущество при УСН: платить или не платить.