Уменьшаем налог на страховые взносы: ФНС обновила инструкции для УСН и ПСН
ФНС предоставила новые разъяснения по уменьшению налогов для налогоплательщиков, применяющих УСН и ПСН, на страховые взносы.
Что произошло? Федеральная налоговая служба опубликовала письмо № СД-4-3/4104@ от 08.04.2024, где напомнила о возможности уменьшения налога по УСН или ПСН на страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей.
Также налоговики разъяснили, что для уменьшения налога (авансовых платежей по нему) по УСН или по ПСН вышеупомянутые страховые взносы за расчетный период 2024 года, уплатить которые следует не позднее 01.07.2025, могут быть признаны, по выбору налогоплательщика, подлежащими уплате как в 2024 году, так и в 2025 году.
При этом сумма страховых взносов, на которые уменьшен налог или авансовые платежи по налогу за налоговый период (отчетные периоды) 2024 года, повторно не учитывается при уменьшении налога (авансовых платежей) за налоговый период (отчетные периоды) 2025 года.
Пример.
Налогоплательщик в 2024 и 2025 гг. применяет УСН с объектом налогообложения в виде доходов.
Доходы налогоплательщика от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется УСН, составили:
- 1 000 000 рублей — за 2024 год;
- 1 500 000 рублей — за 2025 год.
Страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей, за 2024 год составляют 7000 рублей ((1 000 000 - 300 000) × 1%).
Сумма налога по УСН за налоговые периоды 2024 и 2025 гг. будет такой:
- 60 000 рублей — за 2024 год (1 000 000 × 6%);
- 90 000 рублей — за 2025 год (1 500 000 × 6%).
При этом налогоплательщик уменьшил налог по УСН за 2024 год только на 5000 рублей из 7000 рублей исчисленных страховых взносов в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей.
Читайте дополнительно по теме: