Пояснили, какие коды расходов нужно указывать в связи с приобретением ПО в сфере искусственного интеллекта

ФНС опубликовала Письмо № СД-4-3/2672@ от 07.03.2023 с уточнениями по поводу кодов расходов, которые следует указывать в декларации по налогу на прибыль, при покупке ПО из сферы искусственного интеллекта (далее — ИИ).

Налоговая напомнила, что в связи с принятием Федеральных законов № 321-ФЗ и № 323-ФЗ от 14.07.2022 налогоплательщики вправе учитывать в повышенном размере расходы на покупку российских объектов основных средств и ПО, которые относятся к сфере ИИ.

При этом, пока в Приказ ФНС России № ММВ-7-3/475@ от 23.09.2019 не будут внесены необходимые изменения, при заполнении приложения № 1 к декларации (по расходам, учитываемым для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков) следует указывать нижеперечисленные коды расходов:

• 620 — для отражения расходов, которые учтены с коэффициентом 1,5 при формировании первоначальной стоимости основного средства, находящегося в едином реестре российской радиоэлектронной продукции и отнесенного к сфере ИИ (п. 1 ст. 257 НК РФ);
• 621 — для отражения расходов, которые учтены с коэффициентом 1,5 при формировании первоначальной стоимости нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, относящиеся к сфере ИИ (п. 3 ст. 257 НК РФ);
• 622 — для отражения расходов, которые связаны с приобретением права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ для ЭВМ и баз данных (включая расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее суммы стоимости амортизируемого имущества), включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, относящихся к сфере ИИ, учтенных с коэффициентом 1,5 (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ);
• 681 — для отражения суммы начисленной амортизации при применении к основной норме амортизации специального коэффициента (не выше 3) в отношении амортизируемых основных средств, включенных на дату их ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции (пп. 5 п. 2 ст. 259.3 НК РФ);
• 682 — для отражения суммы начисленной амортизации при применении к основной норме амортизации специального коэффициента (не выше 3) в отношении нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (исключая нематериальные активы, чей срок полезного использования определяется в соответствии с абз. вторым п. 2 ст. 258 НК РФ) (пп. 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).

Кроме того, ФНС обратила внимание на то, что с кодом 616 в приложении № 1 к декларации следует отражать доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, в виде сумм прекращенных в 2022 году обязательств по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 01.03.2022 является иностранная организация (иностранный гражданин), если принято решение о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином) или иностранной организацией (иностранным гражданином) или российской организацией (физлицом), получившей (получившим) право требования по такому договору займа (кредита) до 31.12.2022 (в том числе процентов, которые учтены в составе внереализационных расходов) (пп. 21.5 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Читайте дополнительно по теме:

• как рассчитать налог на прибыль;
• как отразить убыток в декларации по налогу на прибыль;
• как работает импортозамещение программного обеспечения на практике;
• как работать с реестром радиоэлектронной продукции Минпромторга.