Минфин рассказал, в каких случаях дебиторская задолженность по налогу на прибыль признается безнадежной
Объяснили, признается ли задолженность с истекшим сроком исковой давности безнадежной, если были приняты меры по ее принудительному взысканию.
Минфин в своем Письме № 03-03-06/1/9234 от 06.02.2023 объяснил, в каких ситуациях задолженность по налогу на прибыль можно признать безнадежной.
В министерстве напомнили, что порядок, по которому с бухучета списывается дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, иные нереальные для взыскания долги, регламентирован Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено Приказом Минфина России № 34н от 29.07.1998).
Основания для того, чтобы отнести задолженность по налогу на прибыль к безнадежной, установлены п. 2 ст. 266 НК РФ.
Согласно вышеуказанному пункту к безнадежным относятся долги:
- с истекшим сроком исковой давности,
- по которым обязательство прекращено из-за невозможности его исполнения, на основании акта госоргана или ликвидации организации (исключение — задолженность по договору кредита (займа) в пределах обязательства кредитора перед внешним участником по соглашению о финансировании участия в кредите (займе).
Таким образом, к безнадежными долгам по налогу на прибыль относятся долги:
- с истекшим сроком исковой давности (ст. 196 ГК РФ);
- по которым обязательство прекращено из-за невозможности его исполнения (ст. 416 ГК РФ);
- по которым обязательство прекращено на основании акта госоргана: законодательных и нормативных правовых актов органов государственной власти и местного самоуправления (ст. 417 ГК РФ);
- по которым обязательство прекращено ликвидацией организации (ст. 419 ГК РФ).
Следовательно, при списании задолженности ее относят к безнадежной по каждому из имеющихся в п. 2 ст. 266 НК РФ оснований отдельно.
Кроме того, задолженность может быть признана безнадежной в связи с истечением срока исковой давности вне зависимости от того, какие меры были приняты по принудительному взысканию данной задолженности.
Читайте дополнительно по теме:
Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н
Статья 196 ГК РФ. Общий срок исковой давности
Статья 416 ГК РФ. Прекращение обязательства невозможностью исполнения
Статья 419 ГК РФ. Прекращение обязательства ликвидацией юридического лица
Статья 266 НК РФ. Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам