Как правильно заполнить декларацию по НДС за 1-й квартал 2024 года

Кто обязан сдать отчетность по НДС

В соответствии с п. 1 ст. 143, п. 5 ст. 174, п. 1, 4 ст. 174.1 НК РФ по этому налогу отчитываются:

• организации и индивидуальные предприниматели, которые платят этот налог;
• налоговые агенты;
• посредники, не являющиеся плательщиками, которые выделяют в выставленных счетах-фактурах суммы НДС.

Не платят налог на добавленную стоимость компании и ИП, перешедшие на УСН, ПСН или изначально использующие эти режимы: им нет смысла беспокоиться, как заполнить налоговую декларацию по НДС по форме КНД 1151001, так как для них этого отчета не существует. Для организаций, совокупный доход которых не превышает 2 млн рублей за три последовательных месяца, представлять отчет не нужно, при условии что они отправили в ИФНС уведомление об освобождении (ч. 1 ст. 145 НК РФ). Если налогоплательщики не уведомляли ИФНС, то декларацию придется сдавать наравне со всеми. Уведомление на освобождение должны подать и плательщики ЕСХН (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Советуем прочитать: работа с НДС или без НДС — что выбрать и в чем разница

Для тех, кто не вел финансово-хозяйственную деятельность в отчетном периоде и не пользовался денежными средствами на своих расчетных счетах, предусмотрена сдача НДС за 1 квартал 2024 года без показателей, то есть нулевая декларация. Сдают ее по месту учета фирмы или месту жительства ИП.

Срок сдачи в 2024 году

Подробнее: как платить ЕНП

В 2024-м сроки сдачи отчетности по налогу на добавленную стоимость установлены такие:

Форма декларации

Приказом ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014 утверждены бланк и порядок заполнения декларации по НДС в 2024 году. Действующая форма состоит из титульного листа и 12 разделов. Обязательно заполнять только первый лист и раздел 1. Остальные части отчета заполняются, если есть необходимые условия.

С 2014 года налогоплательщики и налоговые агенты подают декларацию в электронном виде. До этого отчет сдавался на бумаге, если число работников не превышало 100 человек. Больше такой возможностью воспользоваться нельзя и заполнить декларацию по НДС в Эксель не получится — ее не примут. Но в особых случаях бумажная отчетность по налогу на добавленную стоимость все же сдается. Предусмотрено составление отчета в бумажном варианте для:

• налогоплательщиков-иностранцев, которые платят «налог на Гугл»;
• налоговых агентов — неплательщиков налога на добавленную стоимость (спецрежимников) или получивших освобождение от его уплаты, если одновременно выполняются следующие условия (п. 5 ст. 174 НК РФ):
  • они не являются крупнейшими налогоплательщиками;
  • число работников — не более 100;
  • они не выставляли счета-фактуры с НДС;
  • не работали как агенты, комиссионеры, заказчики и пр. от своего имени.

Освобождение от обязанностей уплачивать налог смогут получить те, кто на ОСНО, если за три предыдущих месяца выручка от реализации не превысит 2 млн рублей.

Общие правила подготовки отчета

Чтобы разобраться, как заполнять форму декларации по НДС за 1-й квартал 2024 года, следуйте таким правилам:

• используется только актуальный бланк;
• в каждую строку вписывайте один показатель, начиная с левого края, в оставшихся пустых ячейках ставьте прочерки;
• суммы указывайте в полных рублях, всё, что более 50 копеек, округляйте в большую сторону, меньше 50 копеек — отбрасывайте;
• текстовые строки заполняйте заглавными печатными буквами (если вручную, то чернилами черного, фиолетового или синего цвета, если на компьютере — шрифтом Courier New, размер 16–18).

Пошаговая инструкция по декларации НДС для чайников в 2024 году

Алгоритм формирования отчета состоит из пяти шагов. В нем мы в деталях покажем правила заполнения декларации, начиная с титульного листа. Приведем инструкцию по заполнению декларации по НДС за 1 квартал 2024 года пошагово.

Шаг 1. Титульный лист

Заполняем так:

• ИНН и КПП фирмы указываются вверху страницы, затем они дублируются на каждом листе документа;
• номер корректировки при сдаче первичной декларации — 000;
• код налогового периода для 1-го квартала — 21. Остальные коды такие: 22 — 2-й квартал, 23 — 3-й квартал, 24 — 4-й квартал. При ликвидации фирмы будут коды другие;
• отчетный год — 2024;
• каждая налоговая инспекция имеет уникальный четырехзначный код. Узнайте его, обратившись в ИФНС. Первые две цифры — код региона, вторые две цифры — код инспекции. Отчет надо сдавать в ИФНС по месту регистрации налогоплательщика;
• налогоплательщик проставляет код по месту учета, который зависит от его статуса. Коды находятся в приложении 3 Приказа ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014.

Например, ООО «Ppt.ru» — российская фирма, не являющаяся крупнейшим налогоплательщиком, проставляет код 214.

Важно знать: в декларации 2024 года код ОКВЭД не предусмотрен.

Шаг 2. Раздел 1

Построчное заполнение раздела 1 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2024 года:

• в строке 010 ставят код ОКТМО;
• 020 — КБК по НДС по товарам (работам, услугам), которые продаются на территории РФ;
• 030 — начисленный НДС по п. 5 ст. 173 НК РФ, это налог, который уплачивается при выставлении покупателю счета-фактуры со включенным НДС лицами, не являющимися его плательщиками или освобожденными от уплаты, или при продаже товаров, не подлежащих налогообложению. ООО «Ppt.ru» это поле заполняет прочерками;
• 040 — итоговое значение НДС к уплате;
• 050 — итоговое значение налога к возмешению;
• строки 060–080 заполняют только участники договора инвестиционного товарищества (на титульном листе в строке «По месту учета» — код «227»).

Обратите внимание, что такое признак СЗПК в декларации по НДС в новой редакции:

• «1» — указывают налогоплательщики, заключившие соглашение о защите и поощрении капиталовложений в РФ, предусмотренное Федеральным законом № 69-ФЗ от 01.04.2020;
• «2» — все остальные налогоплательщики.

Раздел 2 заполняют фирмы, которые выступают налоговыми агентами. ООО «Ppt.ru» этот раздел пропускает.

Шаг 3. Раздел 3

Разберем построчно порядок заполнения:

• 010–060 — налоговая база за отчетный квартал 2024 года. ООО в 1-м квартале реализовало товар, который облагается по ставке 20 %, поэтому заполняет в декларации только строку 010 (в отдельных графах — налоговая база и сумма налога), в остальных полях ставятся прочерки;
• 070 — авансовые или иные платежи в счет предстоящих поставок товаров;
• 080–100 — налог, который подлежит восстановлению. В приведенном примере таких сумм нет — в полях прочерки;
• 105–109 — суммы корректировок при реализации товаров, имущественных прав или предприятия в целом;
• 110, 115 — налог, исчисленный при таможенном декларировании;
• 120–185 — налог, подлежащий вычету (ст. 171, 172 НК РФ, п. 11 ст. 2 протокола по экспорту и импорту);
• 190 — общая сумма вычета (сумма строк 120–180);
• 200 — итоговая сумма налога к уплате за 4-й квартал по разделу 3. Разница (положительная) между суммой к уплате и суммой к вычету — разность строк 118 и 190, суммируется ли сумма уплаты в отчете по НДС за 1 квартал с другими периодами — нет;
• 210 — итоговая сумма к возмещению по разделу 3. Строка заполняется, если разница отрицательная.

Разделы декларации с 4 по 6-й компания заполняет при совершении в отчетном квартале продаж, которые облагаются налогом по льготной нулевой ставке.

Раздел 7 оформляется по не облагаемым налогом операциям, продажам за территорией РФ и по предоплате товаров длительного цикла изготовления.

Шаг 4. Раздел 8

Раздел 8 содержит значения и данные из книги покупок по полученным счетам-фактурам, права на вычет по которым возникли в отчетном периоде. Организация вправе вычесть НДС, который предъявлен продавцом-контрагентом и включен в выставленный счет-фактуру, из общей суммы к уплате.

Построчно:

• 001 — прочерк, так как декларация первичная: заполняется только при подаче уточняющей формы;
• 005 — номер операции в книге покупок;
• 010 — код вида операции по книге покупок, в приведенном случае указан код 01;
• 020 — номер счета-фактуры, предъявленного продавцом;
• 030 — дата составления счета-фактуры;
• 040–090 — заполняются при исправлении счета-фактуры или выставлении корректировочного документа;
• 100 — номер документа об оплате;
• 110 — дата составления платежного поручения;
• 120 — дата принятия товара и пр. на учет;
• 130 — ИНН и КПП продавца;
• 140 — ИНН и КПП посредника: не заполняется;
• 160 — расчет с продавцом производился в российской валюте;
• 170 — стоимость покупки по счету-фактуре вместе с налогом;
• 180 — сумма налога в рублях;
• 190 — общая сумма налога к вычету по книге покупок.

Шаг 5. Раздел 9

Часть 9 отчета включает сведения из книги продаж — данные о выставленных счетах-фактурах по продажам, которые увеличивают налоговую базу отчетного квартала.

Раздел 9 по первой операции

Построчно:

• 001 — прочерк, так как декларация первичная (заполняется только в уточняющей декларации);
• 005 — порядковый номер операции в книге продаж;
• 010 — код вида операции в книге продаж;
• 020 — номер выставленного счета-фактуры;
• 030 — дата счета-фактуры;
• 036 — указывается при таможенных операциях, коды содержатся в товарной номенклатуре ЕАЭС;
• 040–090 — заполняют при исправлении или выставлении корректирующего счета-фактуры;
• 100 — ИНН и КПП покупателя.

Построчно продолжение раздела 9:

• 110 — ИНН и КПП посредника (не заполняется);
• 120–130 — номер и дата документа об оплате;
• 140 — код валюты;
• 150–160 — стоимость продажи с учетом налога в валюте счета-фактуры и в рублях, строку 150 не заполняем;
• 170–190 — стоимость продажи без налога (отдельно по ставкам 20, 18, 10 и 0 %), все операции раздела 9 осуществлялись по ставке 20 %;
• 200–220 — сумма НДС по ставкам 20, 18 и 10 % и стоимость продаж, освобожденных от уплаты налога.

Раздел 9 по второй и последующим операциям почти полностью дублирует предыдущие две страницы, за исключением порядкового номера операции, даты, ИНН покупателя и суммы продажи. По третьей операции указывается код 02 из книги продаж, так как в этом случае фиксируется предоплата за предстоящие поставки. Алгоритм по внесению данных в этом разделе аналогичен по всем последующим операциям, но различаются величины, даты и реквизиты покупателя.

Итоговые показатели раздела 9

Построчно:

• 230 — общая стоимость продаж по ставке 20 % без учета НДС;
• 235 — общая стоимость продаж по ставке 18 % без учета НДС;
• 240 — общая стоимость продаж: 10 % без НДС;
• 250 — общая стоимость продаж: 0 % без НДС;
• 260 — налог по ставке 20 %;
• 265 — налог по ставке 18 %;
• 270 — налог по ставке 10 %;
• 280 — сумма, освобожденная от налога.

Разделы 10 и 11 декларации заполняют комиссионеры и агенты, застройщики и фирмы, работающие по договору транспортной экспедиции. Сведения вносятся на основе журнала учета счетов-фактур. Раздел 12 оформляют неплательщики налога или лица, освобожденные от его уплаты, при выставлении ими счетов-фактур со включенным налогом. Организация эти разделы оставляет пустыми.

Как заполнить декларацию онлайн

На сайтах разработчиков бухгалтерского ПО — Мое дело, Контур, Небо и других — декларация по НДС заполняется онлайн бесплатно. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшую плату (до 1000 рублей). Рекомендации, как загрузить новую форму НДС за 1 квартал 2024 в 1С и другие бухгалтерские программы, дают сами разработчики.

Дополнительно:

• как вернуть НДС физическим и юридическим лицам;
• как узнать долю вычетов НДС по компании;
• как узнать сумму НДС к уплате с помощью онлайн-калькулятора.

Штраф за непредставление декларации

Штраф по статье 119 НК РФ — 5 % от не уплаченной вовремя суммы налога, но не более 30 %. Он предусмотрен как за непредставление отчетности, так и за ее сдачу в иной форме. Напомним, что отчитываться надо в электронном виде. Ошибки приведут к ответственности должностных лиц еще и по КоАП. Минимальный штраф по ст. 119 НК РФ — 1000 рублей. Рекомендации из статьи помогут не ошибиться при заполнении формы.

Надо знать: коды возможных ошибок в декларации по НДС