Социальный налоговый вычет: что это такое и кто на него может рассчитывать

Что такое социальный налоговый вычет

Статья 219 Налогового кодекса (НК РФ) предоставляет всем работающим гражданам, являющимся плательщиками НДФЛ (налога на доходы физических лиц), право на возврат из государственного бюджета части средств, израсходованных на следующие социальные нужды:

• благотворительность (в виде пожертвований);
• свое обучение и на учебу своих детей, сестер и братьев;
• получение медицинских услуг, покупку лекарств для себя и членов своей семьи;
• негосударственное пенсионное обеспечение;
• накопительную пенсию в размере дополнительных страховых взносов;
• оплату независимой оценки своей квалификации;
• физкультурно-оздоровительные услуги для себя и членов семьи.

При этом необходимо понимать, что этот возврат может осуществляться лишь в пределах сумм НДФЛ, перечисленных налогоплательщиком и(или) его работодателем (для добровольного страхования — в пределах перечисленных взносов).

Говоря простым языком, социальный вычет — это сумма, понижающая величину совокупного дохода, облагаемого подоходным налогом, и именно с суммы этого уменьшения можно возвратить 13% НДФЛ, зачисленного в бюджет в течение календарного года.

Подробнее: что такое социальный налоговый вычет

В каких случаях можно получить социальный налоговый вычет

Получение социального налогового вычета, как правило, не вызывает проблем. Необходимо лишь в точности выполнять требования НК РФ. Тогда у налоговой инспекции не будет причин для отказа, и сумма возврата благополучно поступит на ваш счет.

Поэтому для гарантированного одобрения налоговой службой сумм, израсходованных на социальные нужды, необходимо знать некоторые ограничения, предусмотренные законодательством. В соответствии со статьями 210, 219 НК РФ, правом на социальные вычеты обладают налоговые резиденты (лица, находящиеся в РФ не менее 183 дней в течение 12 месяцев), которые уплачивают НДФЛ по основной ставке 13%.

Есть и другие требования. Например, документы, удостоверяющие факт затрат на оплату образовательных, медицинских услуг, независимой оценки квалификации, могут быть отклонены при проверке ИФНС, если организации (предприниматели), принявшие деньги за такие услуги, не имеют лицензии, необходимой для осуществления соответствующего вида деятельности, или, в случае расходов на физкультурно-оздоровительные услуги, не входят в перечень, формируемый на условиях пп. 7 п. 1 ст. 219 НК РФ.

При заявлении социального налогового вычета также необходимо учесть, что получить его можно не только за себя, но и за своих детей (подопечных), братьев, сестер, иных членов семьи. Однако, в зависимости от вида произведенных социальных расходов, условия их признания налоговой службой будут различаться. При оплате обучения инспекция примет только расходы родителей на своих детей в возрасте до 24 лет (у опекунов — до 18 лет) и лишь по очной форме обучения.

А вот при оплате лечения в этот список могут быть добавлены еще и родители, и супруг(-а) налогоплательщика, но только если оплаченные услуги соответствуют перечню, утвержденному правительством РФ, а лекарства прописаны лечащим врачом и куплены налогоплательщиком за счет собственных денежных средств (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Какую сумму можно вернуть при помощи социального налогового вычета

Как было отмечено, социальный налоговый вычет убавляет облагаемую НДФЛ сумму дохода налогоплательщика, что позволяет возвратить налог, ранее излишне перечисленный в бюджет. Что касается конкретных сумм, то в 2024 году действуют такие лимиты:

• 150 000 рублей — вычет на все произведенные социальные расходы, кроме обучения детей и оплаты дорогостоящего лечения;
• 110 000 рублей — вычет на обучение каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей;
• без ограничений — вычет на оплату дорогостоящего лечения (по списку, утверждаемому правительством РФ).

Необходимо понимать, что рассматриваемые льготы даются налогоплательщику для уменьшения доходов, заработанных им в налоговом периоде и подлежащих обложению по ставке подоходного налога 13%. Если за это время указанные доходы, облагаемые по ставке 13%, у него отсутствовали, получить социальный вычет он не сможет (см. письмо Минфина России от 28.04.2020 № 03-04-05/34453).

Как получить вычет: пошагово

При возникновении у налогоплательщика права на возврат подоходного налога в части оплаченных им социальных расходов может быть применена следующая схема получения налогового вычета (в т. ч. для затрат на благотворительность, лечение, обучение):

Шаг 1. Заявить социальные вычеты при заполнении декларации 3-НДФЛ (приложение 5. Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов).

Подробнее: как заполнить налоговую декларацию 3-НДФЛ

Шаг 2. По окончании налогового периода (календарного года) подать в ИФНС по месту жительства комплект документов:

• декларацию формы 3-НДФЛ;
• копии документов, удостоверяющих право на социальные налоговые вычеты.

Шаг 3. Подать в ИФНС по месту жительства (регистрации) заявление на возврат налога по форме КНД 1112542, утв. Приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@, одним из следующих вариантов:

• вместе с декларацией 3-НДФЛ;
• либо по окончании камеральной проверки предоставленной декларации.

Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно

Способы подачи в налоговый орган такого комплекта документов четко определены ст. 78 НК РФ и ст. 79 НК РФ. Заявление о возврате налога формы по КНД 1112542 плательщик вправе предоставить в ИФНС:

• через личный кабинет на сайте ФНС;
• по ТКС (телекоммуникационным каналам связи);
• на бумажном носителе.

Подробнее: как написать заявление на получение налогового вычета

Шаг 4. Таким образом, в результате предшествующих этапов подготовки к получению социальных вычетов, на основании п. 2 ст. 219 НК РФ, формируется пакет документов, который после окончания налогового периода (календарного года) подается в ИФНС. Сделать это налогоплательщику-гражданину можно одним из следующих способов:

• лично обратиться в свою инспекцию Федеральной налоговой службы (ИФНС);
• отправить в адрес ИФНС документы Почтой России с описью вложения;
• отправить документы в адрес ИФНС через МФЦ;
• обратиться в течение года непосредственно к своему работодателю с заявлением (КНД 1112542), комплектом подтверждающих документов и справкой, выданной ИФНС;
• сформировать и отправить декларацию 3-НДФЛ, копии документов по произведенным расходам, а также заявление на возврат налога (КНД 1112542) в электронной форме на сайте ФНС или на сайте Госуслуги.

Последний способ — самый удобный и малозатратный, но для подписания налоговой декларации 3-НДФЛ и заявления на возврат необходимо иметь КЭП (квалифицированную электронную подпись). Неподписанные КЭП документы не будут приняты ИФНС.