УСН 6 процентов для ИП: условия и особенности применения

Что такое УСН 6%

Это и есть доходная упрощенка. Предприниматель рассчитывает и платит налог только со своих доходов, а расходы не учитывает. Базовая ставка для этого объекта — 6%, но некоторые платят больше или меньше. Больше — 8%, если нарушили лимиты упрощенки по численности и доходам. Меньше — 0%, если местные власти ввели в регионе налоговые каникулы (ст. 346.20 НК РФ). Нулевая ставка доступна только для новых ИП: применяйте льготу в течение первых двух календарных лет работы.

Подробнее: что такое УСН «доходы»

Как перейти на упрощенную систему налогообложения по ставке 6%

Это абсолютно добровольно, никто не заставляет ИП переходить ни на упрощенку, ни на конкретный объект упрощенной системы налогообложения.

При желании сможете перейти (п. 1, 2 ст. 346.13, п. 2 ст. 346.44, п. 5, 6 ст. 346.45 НК РФ):

• сразу же после регистрации ИП;
• с нового года;
• в течение текущего года, если нарушили условия по патенту или АУСН.

Если ИП хочет перейти на упрощенку со следующего года, уведомление о переходе на УСН 6% надо подать до 31 декабря текущего года. Рекомендованная форма — № 26.2-1. Когда последний день уведомления выпадает на праздник или выходной, документ разрешают отправить на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Например, 31.12.2023 — воскресенье. Если ИП решил перейти на упрощенку 6% с 2024 года, сможет уведомить инспекцию до 09.01.2024.

Если решили стать упрощенцем и платить налог 6% сразу же после регистрации ИП, подайте уведомление вместе с документами на госрегистрацию или в течение 30 дней после постановки на налоговый учет (ст. 346.13 НК РФ). Вот пример такого уведомления:

Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно

Подробнее: как подать уведомление о переходе на УСН

Инспекция не выдает ИП уведомление о переходе на упрощенку 6%. Но по запросу предпринимателя направит форму № 26.2-7 — она подтверждает переход на спецрежим (письмо ФНС № ЕД-2-3/261 от 15.04.2013).

Если ИП захочет сменить объект обложения с упрощенки 6% (доходы) на 15% (доходы минус расходы), ему опять надо подать уведомление. Поскольку перейти на новый объект предприниматель сможет только с нового года, уведомление он подает до 31 декабря или на следующий рабочий день, если 31.12 выпадает на выходной. Ждать от ИФНС документ о переводе на другой объект тоже не надо (ст. 346.14 НК РФ, письмо ФНС № ЕД-2-3/261).

Никто не запрещает ИП перейти на другой налоговый режим с нового года, если упрощенка 6% ему не подойдет (п. 3 ст. 346.13 НК РФ).

Например, если ИП решил перейти на ОСНО, он сможет сделать это с 1 января. Уведомление об отказе от УСН обязательно, срок его подачи — до 15 января года, когда собираетесь перейти на общий режим.

Особенности работы ИП на УСН 6%

Во время работы на УСН 6% предпринимателю надо соблюдать ограничения (ст. 346.12, 346.20 НК РФ):

• заниматься только той деятельностью, которая разрешена для упрощенки. К примеру, ИП-ювелиры не смогут работать на УСН;
• следить за остаточной стоимостью основных средств. Нельзя, чтобы она превышала 150 млн рублей;
• не нанимать слишком много работников. Если в штате 100 человек, все в порядке. Если 101, но не больше 130 человек, то учтите: если наняли больше 100 человек, придется платить налог УСН по повышенной ставке 8%. А если больше 130 человек, лишитесь права на упрощенку. ИП переведут на ОСНО с начала того квартала, в котором нарушили лимит;
• контролировать уровень дохода. Если заработали за год больше 150 млн рублей, но не превысили лимит в 200 млн, будете платить налог на упрощенке по повышенной ставке — не 6%, а 8%. Если годовой доход больше 200 млн, лишитесь права на упрощенку и перейдете на ОСНО с начала квартала, когда нарушили правила. Не забудьте: лимит по доходам ежегодно индексируют. В 2023 году на повышенную ставку переводят, если доход превысил 188,55 млн рублей, а в 2024 — если 199,35 млн рублей. На ОСНО переведут, если в 2023 доход больше 251,4 млн рублей, в 2024 — 265,8 млн рублей.

Подробнее: можно ли совмещать патент и УСН

Налогообложение и взносы для ИП на УСН 6%

Итак, ставка на доходной упрощенке — 6%. Но не забывайте про повышенную ставку в 8%, если нарушили ограничения по численности и доходам. Налог начисляют с реализационных и внереализационных доходов (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.21 НК РФ).

ИП учитывает операции УСН 6% в книге доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ). Но по факту расходы для налога не учитываются, только доходы. Но как только рассчитаете налог или аванс, все же сможете уменьшить его на некоторые виды расходов — это налоговый вычет по упрощенке (п. 3.1, 8 ст. 346.21 НК РФ).

У ИП с работниками и без применение вычета отличается:

• ИП с работниками. Налог на УСН 6% и авансы по нему уменьшают на страховые взносы за работников и взносы ИП за себя, больничные за первые 3 дня за счет работодателя, платежи по договорам добровольного страхования. Но размер вычета ограничен — вычитайте не больше, чем половину (50%) начисленного налога или аванса. Кроме того, налог УСН 6% разрешают уменьшить на торговый сбор, если ИП его платит. 50% лимит здесь не применяется, но есть другие ограничения (п. 8 ст. 346.21 НК РФ);
• ИП без работников. Предприниматель уменьшает налог УСН 6% и авансы по нему на страховые взносы за себя без ограничений. Если платите торговый сбор, вычитайте и его.

Налог УСН 6% заменяет для ИП предпринимательский НДФЛ, НДС и налог на имущество, которое используется в бизнесе. Все остальные налоговые платежи ИП придется платить, если есть облагаемый объект:

• НДФЛ и страховые взносы за работников, если предприниматель нанимает персонал;
• имущественные платежи физлиц — земельный, транспортный, налог на имущество;
• акцизы, импортный НДС;
• водный налог и НДПИ;
• патент — если ИП совмещает упрощенку с патентной системой.

Налог УСН 6% и авансы по нему упрощенцы перечисляют через ЕНП. Годовой платеж ИП вносят до 28 апреля следующего года (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). А вот когда перечисляют авансы:

• за I квартал — до 28 апреля;
• за полугодие — до 28 июля;
• за 9 месяцев — до 28 октября.

Учтите, что упрощенка не освобождает ИП от отчетности. И хотя бухгалтерские отчеты и большинство статистических форм предпринимателю сдавать не надо, налоговая отчетность для ИП обязательна. Годовую декларацию УСН необходимо отправить до 25 апреля. А если предприниматель нанимает работников, придется отчитываться и за них — ежеквартально отправлять 6-НДФЛ и РСВ. Все остальные налоговые отчеты надо сдавать, если есть объект обложения.

Подробнее:

• какие отчеты сдает ИП на УСН;
• как заполнить налоговую декларацию по УСН.