Сроки уплаты страховых взносов в 2025 году

В Налоговом кодексе есть отдельная глава, регулирующая страховые взносы. Кроме того, действует Федеральный закон № 125 от 24.07.1998, который устанавливает крайний срок уплаты страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которое осталось за пределами юрисдикции НК РФ. Обособленно стоят и платежи на накопительную пенсию, которые переводят работодатели на основании (Федерального закона № 56-ФЗ от 30.04.2008).

Что собой представляют страховые взносы

Платежи, включенные в налоговое законодательство с 2017 года, администрирует ФНС России, под контролем ФСС оставалось обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а ПФР следил за дополнительными взносами на накопительную пенсию. С 2023 года ФСС и ПФР объединили в единый Фонд пенсионного и социального страхования (см. Федеральный закон от 14.07.2022 № 236-ФЗ), и он курирует пенсионное и социальное страхование, страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Плюс занимается предоставлением отдельным категориям граждан мер социальной защиты.

Советуем прочитать: о классах профессионального риска и страховых тарифах

По нормам статьи 8 НК РФ страховые взносы выведены в отдельный обязательный платеж, и их понятие, как и определение налога и сбора, закреплено законодательно. Под ними Налоговый кодекс понимает платежи на:

• обязательное пенсионное страхование;
• обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• обязательное медицинское страхование.

Но плату в рамках страхования от несчастных случаев на производстве и платежи на накопительную пенсию, которые так и остались неналоговыми платежами, тоже важно своевременно перечислять в бюджет: это дает возможность избежать штрафов.

Когда платить страховые взносы в 2025 году

Нормы статьи 431 НК РФ определяют, что срок перечисления сумм за предшествующий месяц наступает не позднее 28-го числа следующего месяца. Это предусмотрено поправками, внесенными Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ, и теперь крайний срок оплаты налогов и взносов ИП и юрлиц единый — не позже 28-го числа. Речь идет о трех видах выплат, перечисленных в НК РФ, и дополнительных суммах на накопительную пенсию. И на основании Федерального закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ суммы на обязательное пенсионное страхование, социальное и медицинское страхование перечисляют единым платежом.

Власти не изменили правила, предусмотренные нормами статьи 6.1 НК РФ, — когда выплачивать страховые взносы, если срок выплаты выпадает на выходной, поэтому, если 28-е число выпадает на выходной или праздничный день, заплатить разрешается в первый рабочий день после такого выходного или праздника.

Не пропустить важные даты поможет таблица со сроками уплаты страховых взносов в 2025 году для юридических лиц, сформированная с учетом всех переносов:

Как ведется учет плательщиков страховых взносов

Прежде чем начать работать, по нормам статьи 83 НК РФ каждая организация (индивидуальный предприниматель) должна подать заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика. Но чтобы начать переводить деньги на соцстрахование, в большинстве случаев становиться на учет не надо. В статье 419 НК РФ указаны все категории плательщиков. К ним, в частности, относятся физлица, которые должны платить фиксированные суммы за себя и за тех лиц, которые трудятся на них:

• граждане, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, которые нанимают работников для своей деятельности в качестве ИП;
• адвокаты с частной практикой;
• нотариусы, занимающиеся частной практикой;
• арбитражные управляющие;
• оценщики, занимающиеся частной практикой;
• патентные поверенные, занимающиеся частной практикой;
• медиаторы.

Подробнее: кто платит страховые взносы

Все вышеперечисленные лица исчисляют взносы как за себя, так и со всех вознаграждений в пользу других граждан и обязаны соблюдать срок уплаты взносов в Пенсионный с ЗП на будущую пенсию, социальное и медицинское обслуживание. А информацию о том, что они являются плательщиками, ФНС получает из других источников (в момент постановки на учет ИП или от уполномоченных федеральных органов исполнительной власти, осуществляющих функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, оценщиков или медиаторов).

Вместе с тем встать на учет в налоговом органе обязаны международные организации и физлица, которые выплачивают суммы в качестве медиатора. Специальные формы заявлений о постановке на учет утверждены Приказом ФНС № ММВ-7-14/4@ от 10.01.2017. Еще один случай, когда придется обратиться в налоговую инспекцию, — наделение обособленного подразделения полномочиями (лишение полномочий) начислять и производить выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц. В таком случае форму сообщения следует брать из Приказа ФНС № ЕД-7-14/632@ от 04.09.2020.

Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно

С каких сумм платят страховые взносы

Работодатели должны ежемесячно нарастающим итогом определять базу для начисления по каждому работнику с начала расчетного периода. Предельную базу для начисления определяет специальное решение органа исполнительной власти. На основании постановления Правительства РФ от 10.11.2023 № 1883 эта величина в 2024 г. равна 2 225 000 руб. А по постановлению Правительства РФ от 31.10.2024 № 1457 в 2025 г. она составит 2 759 000 руб. Если размер выплаты не превысил установленный на год лимит, то перечислять следует 30 %, если превысил — 15,1 %.

Подробнее: что такое предельная база для начисления страховых взносов

В базу следует включать оплату труда штатных сотрудников, иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, определенных нормами статьи 420 НК РФ и 421 НК РФ, законами № 125-ФЗ и 56-ФЗ. Так, в число иных вознаграждений в пользу физлиц входят:

• оплата в рамках договоров гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ или оказание услуг;
• оплата по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;
• выплаты по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам.

Работодатели исчисляют положенные к уплате суммы в течение календарного года (расчетный период) по итогам каждого календарного месяца в порядке, определенном в статье 431 НК РФ, поэтому срок уплаты страховых взносов в СФР РФ и ФОМС за декабрь 2024 года — не позже 28 января 2025 г.

Как платят страховые взносы индивидуальные предприниматели

Для некоторых индивидуальных предпринимателей установлены особые сроки. ИП, которые платят взносы за себя, вправе выбрать сроки уплаты страховых взносов ИП за себя поквартально на 2025 год или заплатить один раз в год. Для тех, кто за год зарабатывает до 300 000 рублей, действует всего один крайний срок уплаты — 28 декабря текущего года (см. Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ). Если сумма заработка больше 300 000 рублей, то с суммы превышения следует заплатить еще 1 % не позже 1 июля следующего года (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Сумма платежа в 2025 г. для ИП вырастет:

• при заработке до 300 000 руб. — до 53 658 руб.;
• в случае превышения лимита заработка доплата не превысит 300 888 руб.

Подробнее: какие страховые взносы платит ИП за себя

Штрафы за нарушение сроков уплаты страховых взносов

Взносы взимаются с юридических лиц — страхователей и физических лиц, имеющих статус ИП, с целью финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение обязательного страхования по соответствующему виду. Нарушение сроков перечисления влечет ответственность по нормам статьи 122 НК РФ, если речь идет о пенсионном, медицинском страховании или взносах в связи с временной утратой трудоспособности и в связи с материнством.

О порядке привлечения нарушителей к ответственности за несвоевременную уплату страховых взносов до 1 января 2023 г., когда ввели единый налоговый счет (ЕНС), Минфин рассказывал в Письме № 03-02-07/1/31912 от 24.05.2017. Чиновники указывали, что нормы статьи 122 НК РФ полностью применимы к несвоевременной уплате сумм страховых взносов, правильно исчисленных и отраженных в расчетах, своевременно предоставленных плательщиками в налоговые органы. Но применяют их с учетом позиции, изложенной в пункте 19 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 57 от 30.07.2013, — только со взысканием пени (без назначения штрафа). С введением ЕНС отдельно за неполную уплату страховых взносов налоговики не наказывают. Санкции начисляют на минусовое сальдо ЕНС, не уточняя, не доплачен взнос или какой-то налог. При этом в ч. 4 ст. 122 НК РФ указано, что налогоплательщик освобождается от ответственности при положительном сальдо ЕНС, когда средств хватает на уплату нужной суммы.

Что касается нарушений с платежами в Соцфонд, то нормами статьи 19 Федерального закона № 125 от 24.07.1998 предусмотрена возможность назначения штрафа в размере 20 % при неумышленной и в размере 40 % при умышленной неуплате исчисленных сумм на травматизм. Но применяют эти санкции только в случае отсутствия платежа по причине:

• занижения базы для начисления;
• неправильного исчисления или необоснованного применения пониженного тарифа;
• прочих неправомерных действий страхователя.

Если причиной нарушения срока перечисления стала неорганизованность, то нарушителю грозит только начисление пеней.