Когда подавать уведомление по НДФЛ
Нововведения налогового законодательства обязывают налогоплательщиков подавать налоговые уведомления. Рассказываю, кто и когда должен подать уведомление по НДФЛ и что будет, если этого не сделать.
Кто и зачем подает уведомление по НДФЛ
Законодательство обязывает налоговых агентов отчитываться в налоговый орган о доходах, выплаченных физлицам, и об исчисленном и удержанном с них подоходного налоге (п. 2 ст. 230 НК РФ). Исключение — это налогоплательщики, которые применяют АУСН: у них обязанности по сдаче нет (ч. 11 ст. 17 закона № 17-ФЗ от 25.02.2022).
Отчетность агента включает:
- расчет исчисленного и удержанного НДФЛ (форма 6-НДФЛ), содержит обобщенные данные по всем физлицам, получившим доходы от налогового агента. Сдача ежеквартально;
- сведения о доходах физлиц и суммах исчисленного и удержанного налога. Подают документ в виде справки, которая входит в состав расчета. Ее составляют по каждому физлицу, сдача происходит исключительно по итогам года.
Налог на доходы физлиц входит в состав ЕНП. Срок его уплаты наступает ранее срока представления отчетности. Это означает, что налоговые агенты обязаны уведомлять об исчисленных суммах (об удержанном НДФЛ) (п. 9 ст. 58 НК РФ).
Надо знать: какие налоги входят в состав ЕНП
Уведомляем об исчисленных суммах НДФЛ по форме, утвержденной Приказом ФНС России № ЕД-7-8/1047@ от 02.11.2022. Порядок заполнения приведен в приложении № 2 к этому приказу.
Форма предполагает заполнение титульного листа и листа с данными, где раскрывается информация по исполняемым налоговым обязательствам.
Подробнее: как заполнить уведомление по ЕНП
Вот сведения, которые необходимо заполнить по каждому удержанию:
Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно
Сроки подачи уведомления по НДФЛ
С января 2024 года сдача уведомления по налогу на доходы физлиц для корректного распределения ЕНП происходит дважды в месяц. Сроки сдачи мы привели в таблице (п. 9 ст. 58 НК РФ):
| Период выплаты | Срок сдачи уведомления |
|---|---|
| По налогу, удержанному за период с 23-го по последнее число предыдущего месяца (кроме налога, удержанного с 23 по 31 декабря) | Не позднее 3-го числа текущего месяца |
| По удержанию, проведенному за период с 1 по 22-е число текущего месяца | Не позднее 25-го числа текущего месяца |
| По удержанию за период с 23 по 31 декабря | Не позднее последнего рабочего дня года |
Да, в таблице нет опечатки. С января по ноябрь уведомляем налоговиков два раза в месяц, а в конце года (в декабре) — три.
Если не уведомить фискалов вовремя, то они не смогут зачесть ЕНП в счет уплаты налога, что чревато начислением пеней (Письмо ФНС России от 22.03.2023 № БС-4-11/3383@).
Надо знать: что грозит за неподачу ЕНП-уведомления
Недавно ко мне за консультацией обратился клиент, директор организации. Разбирались с ним со сроками сдачи уведомления по НДФЛ. В процессе консультации у него возник достаточно интересный вопрос: «Если мы изменим наш график выплат и установим срок всех расчетов персоналу в период с 1 по 22-е число каждого месяца, то разрешена ли сдача одного уведомления?»
Если у вас возникает аналогичный вопрос при взгляде на таблицу, то отвечаю: да, это возможно. Нарушения сроков подачи в таком случае не возникает.
Но уложиться со всеми выплатами работникам в этот период довольно сложно. И не стоит забывать, что есть еще отпускные, выплата которых привязана к началу отпуска, который необязательно у всех и всегда начинается с 25-го числа.
Эксперты КонсультантПлюс собрали информацию о кодах периодов и сроках сдачи уведомлений по ЕНП. Используйте эти таблицы бесплатно.
Часто задаваемые вопросы о подаче уведомления по НДФЛ
-
Почему необходимо подавать уведомления по НДФЛ?
Сдача документа необходима, когда налог входит в состав ЕНП и когда срок уплаты наступает ранее срока представления отчетности. По НДФЛ эти критерии соблюдены, следовательно, необходима сдача формы.
-
Если организация применяет АУСН, то надо ли ей ставать уведомление?
Нет (ч. 11 ст. 17 закона № 17-ФЗ от 25.02.2022).
-
Когда уведомляем об исчисленном НДФЛ?
Это зависит от периода удержания: если налог удержали с 1 по 22-е число текущего месяца, то сдача документа будет не позднее 25-го числа текущего месяца. За удержание в период с 23-го по последнее число предыдущего месяца — сдача не позднее 3-го числа текущего месяца. А если удержание выпало на период с 23 по 31 декабря, то уведомите налоговиков не позднее последнего рабочего дня года.
-
Требуется ли уведомлять ФНС, если не было исчислений и удержаний в соответствующем периоде?
Нет.
-
К чему приведет не поданное в установленный срок уведомление?
Если не представить документ вовремя, то налоговый орган не сможет зачесть ЕНП в счет уплаты налогового обязательства, а это грозит начислением пеней.