Единый налоговый платеж: нюансы работы для ИП и ООО

Что такое ЕНП, и кто его применяет

Полный переход на единый налоговый платеж для организаций и ИП состоялся еще в 2023 году. Абсолютно все налогоплательщики, независимо от организационно-правовой формы и налогового режима, обязаны применять ЕНП. Такая форма оплаты касается и некоторых физлиц — например, тех, кто платит имущественные налоги.

Еще раз повторим: переход на единый налоговый платеж обязателен, ФНС принимает большинство налогов и взносов только через ЕНП. Отказаться от такого формата работы нельзя. Но перечислить единый платеж за вашу организацию или ИП сможет и другое лицо.

А теперь подробно разберемся с единым платежом и единым счетом:

• ЕНП — единый налоговый платеж. Это особый способ расчетов с бюджетом, когда практически все налоги, сборы, взносы, авансы, пени, штрафы и проценты перечисляют в ФНС одним платежом (п. 1, 7 ст. 58 НК РФ). Порядок расчета налоговых обязательств из-за ЕНП не меняется. Кроме того, к единому платежу относят и деньги, которые взыскали с плательщика;
• ЕНС — единый налоговый счет. Каждому налогоплательщику открыли специальный налоговый счет в Казначействе. На этот счет и надо перечислять деньги в размере ЕНП или больше. А вот меньше — нельзя, иначе получится недоимка. Если перечислили больше, то образуется остаток: его разрешают вывести или зачесть;
• совокупная обязанность — еще одно важное понятие для ЕНП. Это общая сумма налогов, авансов, взносов, которые надо заплатить в бюджет на определенную дату.

По сути, единый налоговый платеж организации и индивидуального предпринимателя работает так: плательщик перечисляет ЕНП на ЕНС, формируя одну платежку для всех обязательных платежей. Обычно платят в размере совокупной обязанности, но перечисление денег в большем размере — не нарушение.

Дальше налоговики самостоятельно осуществляют зачет средств в определенной последовательности (п. 8 ст. 45 НК РФ):

• в первую очередь — недоимка по НДФЛ;
• во вторую — текущий НДФЛ;
• в третью — недоимка по остальным налогам, сборам, взносам;
• в четвертую — текущие платежи по остальным налогам, сборам, взносам;
• в пятую — пени;
• в шестую — проценты;
• в седьмую — штрафы.

На ЕНС возникает сальдо. Оно формируется положительным, отрицательным или нулевым. Если сумма единого платежа больше совокупной обязанности, то сальдо ЕНС положительное, если меньше — отрицательное. Равные ЕНП и совокупная обязанность образуют нулевое сальдо.

Может пригодиться: как узнать сальдо ЕНС

В качестве ЕНП учитываются не только прямые платежи, но и средства, которые появились на ЕНС по другим причинам:

• принятие ИФНС решения о возмещении или вычете суммы налога — в день принятия такого решения;
• поступление денег в результате зачета от другого лица — в день зачета средств налоговиками;
• частичная или полная отмена зачета средств в счет исполнения обязанности по уплате конкретного налога по заявлению об отмене или из-за отсутствия денег на ЕНС — максимум на следующий день после дня подачи заявления или в день возникновения задолженности;
• начисление процентов при излишках по взысканным средствам — со дня начисления процентов;
• предоставление налогоплательщиком заявления о возврате излишне уплаченного НДФЛ с доходов иностранных граждан по патенту, налога на самозанятость, некоторых сборов — в размере такого излишка максимум на следующий день после дня получения заявления.

Поскольку информацию о совокупной обязанности налоговики получают напрямую от плательщиков, сначала надо сдать отчетность по налогам и взносам, а затем перечислить ЕНП. Если налог платят раньше отчетности или без нее, то необходимо сформировать и отправить в ИФНС уведомление об исчисленных суммах (Приказ ФНС № ЕД-7-8/1047@ от 02.11.2022). Уведомление подают до 25-го числа месяца, в котором проводят оплату, а ЕНП перечисляют до 28-го числа.

Есть лишь одно исключение — подоходный налог. НДФЛ-уведомление и оплату по этому налогу отправляют дважды в месяц (ст. 58, 226 НК РФ):

• по НДФЛ, удержанному с 1-го по 22-ое число, уведомление подают 25-го числа, налог платят 28-го числа текущего месяца;
• по НДФЛ, удержанному с 23-го по последнее число месяца, уведомление подают 3-го числа, а налог платят 5-го числа следующего месяца;
• по НДФЛ, удержанному с 23 по 31 декабря, уведомление подают и платят налог в последний рабочий день декабря.

Подробнее: как создать уведомление по ЕНП в программе 1С

Порядок работы на ЕНП для ИП

Мы уже разобрались, что единый налоговый платеж для ИП в 2024 году обязателен, исключений нет. Деньги на ЕНС перечисляют предприниматели и на ОСНО, и на спецрежимах.

Предприниматели перечисляют деньги на ЕНС одним платежным поручением на единый КБК — 18201061201010000510. После этого инспекция распределяет сумму платежа в счет исполнения совокупной обязанности предпринимателя.

Вот какие обязательства входят в единый налог для ИП в 2024 году (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 45 НК РФ):

• НДФЛ за себя и за сотрудников;
• страховые взносы за себя и за сотрудников;
• НДС и акцизы, если он их платит;
• налог на имущество физлиц, если это его личное имущество, которое не используется в предпринимательской деятельности;
• земельный и транспортный налог;
• водный налог и НДПИ, если есть облагаемые объекты;
• налоги при спецрежимах — УСН, АУСН, ПСН, ЕСХН.

Некоторые налоги и сборы разрешают платить альтернативным способом: или через ЕНП, или платежным поручением на нужный КБК. К ним относятся (п. 1 ст. 58 НК РФ):

• налог на профессиональный доход;
• сборы за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов;
• утилизационный сбор.

Отдельно от ЕНП надо платить:

• подоходный налог с выплат иностранным работникам по патенту (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 58 НК РФ);
• госпошлину, по которой суд не выдал исполнительный документ (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 58 НК РФ);
• взносы на травматизм, их надо платить по правилам 125-ФЗ от 24.07.1998 в новый Социальный фонд России.

Подробнее: все об уплате страховых взносов на производственный травматизм

Порядок работы на ЕНП для юрлиц

Для юрлиц действуют все те же правила, что и для предпринимателей. Но список налогов, которые платят на ЕНС, у организаций больше. Особых правил, как оформить единый налоговый платеж и как на него перейти, нет. Переход состоялся в беззаявительном порядке. Чтобы начать работу с ЕНС, новым организациям ничего не придется делать, только своевременно подавать отчетность и платить ЕНП.

Организации платят через ЕНП:

• НДФЛ и страховые взносы;
• НДС и акцизы;
• на прибыль;
• на имущество, землю, транспорт организаций;
• на воду и НДПИ;
• спецрежимные — на УСН, АУСН, ЕСХН;
• на игорный бизнес;
• на спецрежиме при выполнении соглашений о разделе продукции;
• на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

Подробнее: какие налоги входят в состав ЕНП

Налоги, которые не входят в состав ЕНП, у организаций те же, что и у предпринимателей. Но для юрлиц есть еще один платеж, который платят отдельно, — налог на сверхприбыль (ч. 1 ст. 2 414-ФЗ от 04.08.2023).

Как перечислять ЕНП

В НК РФ указано, как перечислять единый налоговый платеж (п. 6 ст. 45 НК РФ):

• платежными поручениями со счета налогоплательщика на специальный счет в Казначействе;
• поручением на перечисление предоставленных плательщиком денег на счет в ФК. Такая операция доступна и без открытия счета в банке;
• наличными в банк, местную администрацию, МФЦ или на почте. Плательщик вносит деньги в кассу учреждения, после чего их перечисляют на ЕНС.

Реквизиты для перевода средств налоговики опубликовали на официальном сайте ФНС. Получатель средств — Казначейство России (ФНС России).

Подробнее: как заполнить платежное поручение для уплаты ЕНП

А вот как определить сумму ЕНП к уплате — сложить все обязательные платежи и недоимки на конкретную дату. Но надо заранее проверить, хватит ли денег на ЕНС для погашения совокупной обязанности. Иначе на едином счете образуется отрицательное сальдо.

Обязанность по уплате налогов и взносов выполняется с даты перечисления ЕНП в бюджет (п. 7 ст. 45 НК РФ). Если сроки уплаты обязательств совпадают, а перечисленных денег недостаточно, то налоговики распределят ЕНП пропорционально суммам обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ). А если инспектор погасил все обязательства плательщика, а деньги на ЕНС еще остались — образовалось положительное сальдо, то допускается зачет или возврат остатков.