Водный налог-2024: кто должен платить и по каким правилам

Правилам расчета налога на водопользование посвящена отдельная глава 25.2 НК РФ. Налогообложение использования источников воды встречается в работе бухгалтера редко. Постараемся рассказать об особенностях этого фискального платежа.

Кто платит водный налог

По НК РФ плательщики водного налога — это физические и юридические лица, которые осуществляют лицензируемое пользование объектами и источниками воды. Из числа налогоплательщиков исключаются лица, которые осуществляют такую деятельность на основании договоров водопользования или предоставления объектов в пользование.

Объектами обложения являются следующие виды водопользования:

• забор воды из водных объектов;
• использование акватории, за исключением лесосплава;
• использование водных объектов для гидроэнергетики (без забора воды);
• сплав по воде древесины в плотах и кошелях.

Основными плательщиками фискального сбора являются лица, осуществляющие забор воды.

По каким ставкам платить водный налог в 2024 году

В Налоговом кодексе определены ставки по водному налогу в 2024 году для юридических лиц (ст. 333.12 НК РФ). Они дифференцированы (п. 1 ст. 333.12 НК РФ):

• отдельно по каждому виду водопользования;
• в зависимости от экономического района;
• по бассейнам рек, озер и морей.

Актуальная таблица ставок водного налога в 2024 году при заборе из поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных лимитов.

Если забор воды происходит в размере, превышающем установленные лимиты водопользования для расчета водного налога в 2024 году, то тариф увеличивается в пять раз.

Отдельно установлен тариф забора воды для водоснабжения населения. Он пересматривается ежегодно и в 2024 году составляет 283 рубля за 1000 кубических метров забранных ресурсов.

Как рассчитать водный налог в 2024 году

При расчете размера налогового платежа для всех видов водопользования, кроме водоснабжения населения, сначала необходимо рассчитать действующую ставку. Ежегодно происходит индексация базовой ставки: коэффициент по водному налогу в 2024 году составляет 4,05.

Коэффициенты ежегодно растут. Показатели на ближайшие годы:

• 2024-й — 4,05;
• 2025-й — 4,65.

Если вода забирается из подземных источников для дальнейшего бутилирования и продажи, то ставка увеличивается в 10 раз.

Далее расчет водного налога в 2024 году производится по формуле:

Важно помнить о лимитировании забора воды и с объемов превышения исчислять налог в пятикратном размере.

При отсутствии у налогоплательщика возможности организовать учет забранного объема расчет следует производить по формуле:

Для расчета налогового платежа при водоснабжении населения установлены особая ставка и особый порядок расчета. Исходя из установленной ставки на текущий год и объема изъятого ресурса, в 2024 году расчет необходимо производить так:

Когда платить водный налог в 2024 году

Перечисляется водналог ежеквартально, не позднее 28-го числа месяца, следующего за расчетным кварталом (п. 2 ст. 333.14 НК РФ). Если день платежа выпадает на нерабочий праздничный или выходной день, то срок оплаты переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Сроки оплаты в 2024 году:

• за 4-й квартал 2023 г. — до 29.01.2024;
• за 1-й квартал 2024 г. — до 29.04.2024;
• за 2-й квартал 2024 г. — до 29.07.2024;
• за 3-й квартал 2024 г. — до 28.10.2024;
• за 4-й квартал 2024 г. — до 28.01.2025.

Единый платеж вносят на специальный счет Казначейства России (ФНС России). В платежке надо указать КБК ЕНП 182 0 10 61201 01 0000 510, а в декларации — КБК водналога 182 1 07 03000 01 1000 110.

Подробнее:

• как платить ЕНП;
• как заполнить платежное поручение по ЕНП;
• какие реквизиты использовать для уплаты ЕНП.

Когда сдавать отчетность по водному налогу в 2024 году

Как и в случае с любыми налоговыми платежами, для плательщиков установлена соответствующая отчетность. Декларация утверждена Приказом ФНС № ММВ-7-3/497@ от 09.11.2015.

Сначала плательщики сдают отчетность, а потом перечисляют деньги в бюджет. По КБК и сумме, которые указаны в декларации, налоговики и зачтут поступившие через ЕНП деньги. Предоставлять декларацию необходимо ежеквартально по месту нахождения объекта не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Подробнее: как заполнить декларацию по водному налогу