Водный налог-2024: кто должен платить и по каким правилам

Если пользуетесь водными ресурсами по лицензии, то за это придется платить в бюджет. Водный налог — это ставка в рублях за 1000 куб. м ресурсов: от 246 до 576 рублей — из поверхности объектов и от 300 до 678 рублей — из подземных объектов. Тарифы отличаются по видам ресурсов, экономическому признаку и территориальному расположению.

Содержание

Правилам расчета налога на водопользование посвящена отдельная глава 25.2 НК РФ. Налогообложение использования источников воды встречается в работе бухгалтера редко. Постараемся рассказать об особенностях этого фискального платежа.

Кто платит водный налог

По НК РФ плательщики водного налога — это физические и юридические лица, которые осуществляют лицензируемое пользование объектами и источниками воды. Из числа налогоплательщиков исключаются лица, которые осуществляют такую деятельность на основании договоров водопользования или предоставления объектов в пользование.

Объектами обложения являются следующие виды водопользования:

  • забор воды из водных объектов;
  • использование акватории, за исключением лесосплава;
  • использование водных объектов для гидроэнергетики (без забора воды);
  • сплав по воде древесины в плотах и кошелях.

Основными плательщиками фискального сбора являются лица, осуществляющие забор воды.

По каким ставкам платить водный налог в 2024 году

В Налоговом кодексе определены ставки по водному налогу в 2024 году для юридических лиц (ст. 333.12 НК РФ). Они дифференцированы (п. 1 ст. 333.12 НК РФ):

  • отдельно по каждому виду водопользования;
  • в зависимости от экономического района;
  • по бассейнам рек, озер и морей.

Актуальная таблица ставок водного налога в 2024 году при заборе из поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных лимитов.

Экономический район Бассейн реки, озера Налоговая ставка по водному налогу в 2024 году для юридических лиц в пределах лимита — за 1000 м³ забранной воды
из поверхностных водных объектов из подземных водных объектов
Северный Волга 300 384
Нева 264 348
Печора 246 300
Северная Двина 258 312
Прочие реки и озера 306 378
Северо-Западный Волга 294 390
Западная Двина 288 366
Нева 258 342
Прочие реки и озера 282 372
Центральный Волга 288 360
Днепр 276 342
Дон 294 384
Западная Двина 306 354
Нева 252 306
Прочие реки и озера 264 336
Волго-Вятский Волга 282 336
Северная Двина 252 312
Прочие реки и озера 270 330
Центрально-Черноземный Днепр 258 318
Дон 336 402
Волга 282 354
Прочие реки и озера 258 318
Поволжский Волга 294 348
Дон 360 420
Прочие реки и озера 264 342
Северо-Кавказский Дон 390 486
Кубань 480 570
Самур 480 576
Сулак 456 540
Терек 468 558
Прочие реки и озера 540 654
Уральский Волга 294 444
Обь 282 456
Урал 354 534
Прочие реки и озера 306 390
Западно-Сибирский Обь 270 330
Прочие реки и озера 276 342
Восточно-Сибирский Амур 276 330
Енисей 246 306
Лена 252 306
Обь 264 348
Озеро Байкал и его бассейн 576 678
Прочие реки и озера 282 342
Дальневосточный Амур 264 336
Лена 288 342
Прочие реки и озера 252 306
Калининградская область Неман 276 324
Прочие реки и озера 288 336

Если забор воды происходит в размере, превышающем установленные лимиты водопользования для расчета водного налога в 2024 году, то тариф увеличивается в пять раз.

Отдельно установлен тариф забора воды для водоснабжения населения. Он пересматривается ежегодно и в 2024 году составляет 283 рубля за 1000 кубических метров забранных ресурсов.

Как рассчитать водный налог в 2024 году

При расчете размера налогового платежа для всех видов водопользования, кроме водоснабжения населения, сначала необходимо рассчитать действующую ставку. Ежегодно происходит индексация базовой ставки: коэффициент по водному налогу в 2024 году составляет 4,05.

Коэффициенты ежегодно растут. Показатели на ближайшие годы:

  • 2024-й — 4,05;
  • 2025-й — 4,65.

Если вода забирается из подземных источников для дальнейшего бутилирования и продажи, то ставка увеличивается в 10 раз.

Далее расчет водного налога в 2024 году производится по формуле:

Важно помнить о лимитировании забора воды и с объемов превышения исчислять налог в пятикратном размере.

При отсутствии у налогоплательщика возможности организовать учет забранного объема расчет следует производить по формуле:

Для расчета налогового платежа при водоснабжении населения установлены особая ставка и особый порядок расчета. Исходя из установленной ставки на текущий год и объема изъятого ресурса, в 2024 году расчет необходимо производить так:

Когда платить водный налог в 2024 году

ВАЖНО!
Ключевые изменения по водному налогу в 2024 году: для юридических лиц и предпринимателей связаны с порядком его уплаты. С 01.01.2024 водналог платят только через единый налоговый платеж. Механизм ЕНП заключается в том, что плательщики вносят на собственный единый налоговый счет всю сумму обязательств на конкретную дату, в том числе и водналог. Деньги перечисляют одной платежкой по единому КБК ЕНП — 182 0 10 61201 01 0000 510. Как только деньги поступят на ЕНС, налоговики самостоятельно зачислят средства на основании декларации по водному налогу, которую подали ранее.

Перечисляется водналог ежеквартально, не позднее 28-го числа месяца, следующего за расчетным кварталом (п. 2 ст. 333.14 НК РФ). Если день платежа выпадает на нерабочий праздничный или выходной день, то срок оплаты переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Сроки оплаты в 2024 году:

  • за 4-й квартал 2023 г. — до 29.01.2024;
  • за 1-й квартал 2024 г. — до 29.04.2024;
  • за 2-й квартал 2024 г. — до 29.07.2024;
  • за 3-й квартал 2024 г. — до 28.10.2024;
  • за 4-й квартал 2024 г. — до 28.01.2025.

Единый платеж вносят на специальный счет Казначейства России (ФНС России). В платежке надо указать КБК ЕНП 182 0 10 61201 01 0000 510, а в декларации — КБК водналога 182 1 07 03000 01 1000 110.

Подробнее:

Когда сдавать отчетность по водному налогу в 2024 году

Как и в случае с любыми налоговыми платежами, для плательщиков установлена соответствующая отчетность. Декларация утверждена Приказом ФНС № ММВ-7-3/497@ от 09.11.2015.

Сначала плательщики сдают отчетность, а потом перечисляют деньги в бюджет. По КБК и сумме, которые указаны в декларации, налоговики и зачтут поступившие через ЕНП деньги. Предоставлять декларацию необходимо ежеквартально по месту нахождения объекта не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Подробнее: как заполнить декларацию по водному налогу

В 2003 году закончила ВЗФЭИ по специальности Финансовый менеджмент факультета Финансы и кредит. С 2008 года работаю в должности главного бухгалтера. Являюсь обладателем сертификата ДипИФР-Рус.