Водный налог-2024: кто должен платить и по каким правилам
Если пользуетесь водными ресурсами по лицензии, то за это придется платить в бюджет. Водный налог — это ставка в рублях за 1000 куб. м ресурсов: от 246 до 576 рублей — из поверхности объектов и от 300 до 678 рублей — из подземных объектов. Тарифы отличаются по видам ресурсов, экономическому признаку и территориальному расположению.
Правилам расчета налога на водопользование посвящена отдельная глава 25.2 НК РФ. Налогообложение использования источников воды встречается в работе бухгалтера редко. Постараемся рассказать об особенностях этого фискального платежа.
Кто платит водный налог
По НК РФ плательщики водного налога — это физические и юридические лица, которые осуществляют лицензируемое пользование объектами и источниками воды. Из числа налогоплательщиков исключаются лица, которые осуществляют такую деятельность на основании договоров водопользования или предоставления объектов в пользование.
Объектами обложения являются следующие виды водопользования:
- забор воды из водных объектов;
- использование акватории, за исключением лесосплава;
- использование водных объектов для гидроэнергетики (без забора воды);
- сплав по воде древесины в плотах и кошелях.
Основными плательщиками фискального сбора являются лица, осуществляющие забор воды.
По каким ставкам платить водный налог в 2024 году
В Налоговом кодексе определены ставки по водному налогу в 2024 году для юридических лиц (ст. 333.12 НК РФ). Они дифференцированы (п. 1 ст. 333.12 НК РФ):
- отдельно по каждому виду водопользования;
- в зависимости от экономического района;
- по бассейнам рек, озер и морей.
Актуальная таблица ставок водного налога в 2024 году при заборе из поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных лимитов.
| Экономический район | Бассейн реки, озера | Налоговая ставка по водному налогу в 2024 году для юридических лиц в пределах лимита — за 1000 м³ забранной воды | |
| из поверхностных водных объектов | из подземных водных объектов | ||
| Северный | Волга | 300 | 384 |
| Нева | 264 | 348 | |
| Печора | 246 | 300 | |
| Северная Двина | 258 | 312 | |
| Прочие реки и озера | 306 | 378 | |
| Северо-Западный | Волга | 294 | 390 |
| Западная Двина | 288 | 366 | |
| Нева | 258 | 342 | |
| Прочие реки и озера | 282 | 372 | |
| Центральный | Волга | 288 | 360 |
| Днепр | 276 | 342 | |
| Дон | 294 | 384 | |
| Западная Двина | 306 | 354 | |
| Нева | 252 | 306 | |
| Прочие реки и озера | 264 | 336 | |
| Волго-Вятский | Волга | 282 | 336 |
| Северная Двина | 252 | 312 | |
| Прочие реки и озера | 270 | 330 | |
| Центрально-Черноземный | Днепр | 258 | 318 |
| Дон | 336 | 402 | |
| Волга | 282 | 354 | |
| Прочие реки и озера | 258 | 318 | |
| Поволжский | Волга | 294 | 348 |
| Дон | 360 | 420 | |
| Прочие реки и озера | 264 | 342 | |
| Северо-Кавказский | Дон | 390 | 486 |
| Кубань | 480 | 570 | |
| Самур | 480 | 576 | |
| Сулак | 456 | 540 | |
| Терек | 468 | 558 | |
| Прочие реки и озера | 540 | 654 | |
| Уральский | Волга | 294 | 444 |
| Обь | 282 | 456 | |
| Урал | 354 | 534 | |
| Прочие реки и озера | 306 | 390 | |
| Западно-Сибирский | Обь | 270 | 330 |
| Прочие реки и озера | 276 | 342 | |
| Восточно-Сибирский | Амур | 276 | 330 |
| Енисей | 246 | 306 | |
| Лена | 252 | 306 | |
| Обь | 264 | 348 | |
| Озеро Байкал и его бассейн | 576 | 678 | |
| Прочие реки и озера | 282 | 342 | |
| Дальневосточный | Амур | 264 | 336 |
| Лена | 288 | 342 | |
| Прочие реки и озера | 252 | 306 | |
| Калининградская область | Неман | 276 | 324 |
| Прочие реки и озера | 288 | 336 | |
Если забор воды происходит в размере, превышающем установленные лимиты водопользования для расчета водного налога в 2024 году, то тариф увеличивается в пять раз.
Отдельно установлен тариф забора воды для водоснабжения населения. Он пересматривается ежегодно и в 2024 году составляет 283 рубля за 1000 кубических метров забранных ресурсов.
Как рассчитать водный налог в 2024 году
При расчете размера налогового платежа для всех видов водопользования, кроме водоснабжения населения, сначала необходимо рассчитать действующую ставку. Ежегодно происходит индексация базовой ставки: коэффициент по водному налогу в 2024 году составляет 4,05.
Коэффициенты ежегодно растут. Показатели на ближайшие годы:
- 2024-й — 4,05;
- 2025-й — 4,65.
Если вода забирается из подземных источников для дальнейшего бутилирования и продажи, то ставка увеличивается в 10 раз.
Далее расчет водного налога в 2024 году производится по формуле:
Важно помнить о лимитировании забора воды и с объемов превышения исчислять налог в пятикратном размере.
При отсутствии у налогоплательщика возможности организовать учет забранного объема расчет следует производить по формуле:
Для расчета налогового платежа при водоснабжении населения установлены особая ставка и особый порядок расчета. Исходя из установленной ставки на текущий год и объема изъятого ресурса, в 2024 году расчет необходимо производить так:
Когда платить водный налог в 2024 году
Перечисляется водналог ежеквартально, не позднее 28-го числа месяца, следующего за расчетным кварталом (п. 2 ст. 333.14 НК РФ). Если день платежа выпадает на нерабочий праздничный или выходной день, то срок оплаты переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Сроки оплаты в 2024 году:
- за 4-й квартал 2023 г. — до 29.01.2024;
- за 1-й квартал 2024 г. — до 29.04.2024;
- за 2-й квартал 2024 г. — до 29.07.2024;
- за 3-й квартал 2024 г. — до 28.10.2024;
- за 4-й квартал 2024 г. — до 28.01.2025.
Единый платеж вносят на специальный счет Казначейства России (ФНС России). В платежке надо указать КБК ЕНП 182 0 10 61201 01 0000 510, а в декларации — КБК водналога 182 1 07 03000 01 1000 110.
Подробнее:
Когда сдавать отчетность по водному налогу в 2024 году
Как и в случае с любыми налоговыми платежами, для плательщиков установлена соответствующая отчетность. Декларация утверждена Приказом ФНС № ММВ-7-3/497@ от 09.11.2015.
Сначала плательщики сдают отчетность, а потом перечисляют деньги в бюджет. По КБК и сумме, которые указаны в декларации, налоговики и зачтут поступившие через ЕНП деньги. Предоставлять декларацию необходимо ежеквартально по месту нахождения объекта не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Подробнее: как заполнить декларацию по водному налогу