Транспортный налог: плательщики, порядок и сроки уплаты

Что такое транспортный налог, и кто его платит

Это одно из бюджетных обязательств. За транспорт платят его собственники — как организации, так и физлица. За каждое зарегистрированное ТС надо платить налог, даже если не используете его (Письмо Минфина № 03-05-05-04/95689 от 28.12.2018). Исключение — льготники: некоторых освободили от платежей в бюджет.

Платите транспортный налог (ТН), если на вас зарегистрирован:

• автомобиль;
• мотоцикл;
• мотороллер;
• снегоход;
• водный транспорт.

Если продали или подарили транспорт, то прежний собственник обязан платить ТН до тех пор, пока новый собственник не перерегистрирует авто на себя. Если новый владелец не сделал это в течение 10 дней после отчуждения, то вы сможете подать в ГИБДД заявление о прекращении учета транспортного средства (ч. 2 ст. 8, п. 2 ч. 1 ст. 18 283-ФЗ от 03.08.2018).

Подробнее: что такое транспортный налог

Ставки транспортного налога

За транспортные ставки отвечают местные власти. Но общий алгоритм такой — тариф устанавливают в расчете на:

• 1 лошадиную силу мощности двигателя;
• 1 кг силы тяги реактивного двигателя;
• 1 регистровую тонну;
• 1 кг валовой вместимости;
• 1 единицу.

Базовые ставки мы собрали в таблице (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Налог и авансовые платежи надо начислять по ставкам, которые установил субъект, где зарегистрирован ваш транспорт. Узнайте нужную ставку через специальный сервис ФНС. А если ТС зарегистрировано на федеральной территории «Сириус», то применяйте базовые ставки из НК РФ (п. 2 ст. 356.1 НК РФ).

Повышающие коэффициенты транспортного налога

При расчете ТН для легковых авто дороже 10 млн рублей надо учитывать повышающий коэффициент — 3. Еще условия для применения этого коэффициента: с года выпуска машины прошло определенное количество лет и она включена в специальный реестр дорогостоящих легковых авто (п. 2 ст. 362 НК РФ). Возраст машины считают с года выпуска.

Коэффициент повышения применяют, если модель и марка авто совпадают с тем, что указано в перечне, допопции ТС не изменяют базовых характеристик машины, детализированное описание марки и модели авто просто соответствует более дорогостоящей комплектации (письма Минфина № 03-05-04-04/44504 от 12.07.2017, ФНС № БС-4-21/12419@ от 19.09.2022).

Подробнее: о транспортном налоге на роскошные автомобили

Расчет транспортного налога

Физлица платят транспортный налог раз в год. Сумму к уплате за них считают налоговики и показывают ее в уведомлении. Там же указывают данные, по которым рассчитали транспортный налог, срок и реквизиты оплаты (п. 1 ст. 362, п. 3 ст. 363 НК РФ). Заплатить в бюджет надо до 1 декабря следующего года.

Юрлица платят авансовые платежи и годовой транспортный налог. Авансы за 1, 2 и 3-й кварталы считают одинаково — по 1/4 годового налога к уплате. А итоговый платеж — за минусом перечисленных авансов (ст. 362 НК РФ).

Если ставка ТН зависит от возраста машины, то его надо считать с года, который следует за годом выпуска авто.

К примеру, машину выпустили в 2023 г., а в 2024-м ей будет 1 год. Год выпуска и мощность двигателя смотрите по ПТС или свидетельству о регистрации.

Приведем пример.

Мощность авто — 105 л. с. Транспортная ставка — 25 рублей за л. с.

ТН за год: 105 л. с. х 25 руб. = 2625 рублей.

Авансовый платеж за квартал: 2625 рублей / 4 = 656 рублей.

Транспортный платеж, который надо заплатить за год: 2625 руб. — (656 руб. х 3) = 657 рублей.

А теперь покажем, как рассчитать транспортный налог с повышающим коэффициентом.

Мощность авто — 630 л. с. Транспортная ставка — 150 рублей за л. с.

ТН за год: 630 л. с. x 150 руб. x 3 = 283 500 рублей.

Авансовый платеж за квартал: (630 л. с. x 150 руб. x 3) / 4 = 70 875 рублей.

Транспортный платеж, который надо заплатить за год: 283 500 руб. — (70 875 руб. x 3) = 70 875 рублей.

Подробнее: как платят транспортный налог юридические лица

Если продали транспорт — не начисляйте ТН сразу после того, как оно перестанет числиться на вас. Фактически это произойдет тогда, когда новый собственник зарегистрирует его на себя или же вы сами снимете авто с учета (ст. 357 НК РФ).

Если машину угнали, то не начисляйте транспортный налог с того месяца, в котором официально начат ее розыск (пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ). Когда авто вернут, начисление надо возобновить.

Льготы по транспортному налогу

Их устанавливают местные власти. Они же утверждают основания и порядок их применения (ч. 3 ст. 356 НК РФ). Послабления действуют и для некоторых налогоплательщиков, зарегистрировавших транспорт с местом нахождения в федеральной территории «Сириус».

К примеру, если у вас три ребенка или более и детям еще не исполнилось 18 лет, то семью освобождают от транспортного налога по ТС, которые находится в «Сириусе»:

• легковые авто с мощностью до 150 л. с.;
• автобусы с мощностью до 150 л. с.

Льготу предоставляют только для одного транспорта каждого вида с максимальной суммой налога.

А в Москве по одному легковому авто с мощностью до 200 л. с. транспортный налог не платят (п. 3–6, 8 ч. 1, ч. 3, 5 ст. 4 закона г. Москвы № 33 от 09.07.2008):

• Герои Советского Союза;
• Герои РФ;
• награжденные орденом Славы трех степеней;
• ветераны и инвалиды ВОВ;
• ветераны и инвалиды боевых действий;
• инвалиды I и II групп;
• один из родителей/усыновителей/опекунов/попечителей ребенка-инвалида.

Подробная информация по льготам в конкретном регионе доступна в сервисе ФНС «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Советуем прочитать: как платят транспортный налог пенсионеры и какие для них есть льготы

Способы уменьшить транспортный налог

Единственный вариант — воспользоваться льготой, если есть такая возможность. Это правомерно и для физлиц, и для организаций.

Чтобы налоговики учли льготу при расчете ТН, надо подать заявление о ее предоставлении в любую ИФНС или через МФЦ. К заявке надо приложить копии подтверждающих документов. Если же плательщик уже подавал заявление на льготу и имеет права на ее дальнейшее применение, то отправлять заявку повторно не надо (п. 1.1 ст. 21, п. 3 ст. 361.1 НК РФ).

Организации для получения послабления по ТН тоже подают заявку, но только в свою налоговую инспекцию. Форма заявления и порядок заполнения приведены в Приказе ФНС № ММВ-7-21/377@ от 25.07.2019.

Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно

Порядок и сроки уплаты транспортного налога

Физлица платят ТН в составе ЕНП. Сначала налоговики отправляют уведомление с расчетными показателями и суммой к уплате — максимум за 30 дней до предельной даты платежа. Затем плательщик перечислят налог до 1 декабря следующего года.

Физлица перечисляют ТН в составе единого налогового платежа. Налоговики прикладывают к уведомлению заполненный платежный документ, который можно отнести в банк или же оплатить онлайн.

Организации платят 4 раза в год — авансы и итоговый платеж. Сроки одинаковы для всех:

• за 1-й квартал — до 28 апреля;
• за 2-й квартал — до 28 июля;
• за 3-й квартал — до 28 октября;
• за год — до 28 февраля.

Чтобы заплатить, надо сформировать платежку по ЕНП на КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510. Перед платежом — до 25-го числа месяца оплаты — необходимо подать уведомление об исчисленной сумме платежа и указать в нем КБК ТН — 182 1 06 04012 02 1000 110. Декларацию по ТН не сдают.

Ответственность за неуплату транспортного налога

Если не заплатить или не вовремя перечислить ТН из-за неправильного расчета, то физлицо или организацию оштрафуют на 20 % от суммы недоимки. А если занизили налог умышленно — на 40 % (п. 1, 3 ст. 122 НК РФ).

Кроме того, на сумму недоплаты по ТН начислят пени (ст. 75 НК РФ). А должностное лицо организации привлекут к административной ответственности — нарушителю полагается штраф от 5000 до 10 000 рублей (ст. 15.11 КоАП РФ). А за неуплату ТН в крупном или особо крупном размере должностному лицу грозит уголовная ответственность (ст. 199 УК РФ).

Как проверить задолженность по транспортному налогу

Есть два варианта. Первый — проверить долги через личный кабинет налогоплательщика. Там же указывают сальдо ЕНС:

• положительное — переплата;
• нулевое — задолженности нет;
• отрицательное — есть долги.

Другой вариант — воспользоваться сервисом ФНС «Узнай свою задолженность». Он представлен в версиях для физлиц, ИП и организаций.