Пени по налогам: проводки
Сумма пени зависит от размера недоимки по налогам и страховым взносам и даты ее возникновения, а также от периода просрочки и расчетной ставки. После уплаты взысканий надо сформировать проводки по пеням и штрафам по налогам. В 2024 году применяется особый порядок расчета ставки пеней для организаций.
Как рассчитывают пени по налогам в 2024 году
Если плательщик вовремя не заплатил налоги или страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ, инспекция рассчитает пени — на основании суммы недоимки, количества дней просрочки и расчетной ставки (п. 3, 4, 9 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 26.11 125-ФЗ от 24.07.1998). А налогоплательщик обязан сделать проводки по начислению штрафа налоговой, как только узнает о применяемых взысканиях.
Налоговики используют такую формулу расчета:
Удобный сервис: онлайн-калькулятор пеней по налогам
Количество календарных дней просрочки считают со дня возникновения недоимки на ЕНС по день списания совокупной обязанности по уплате налогов включительно (п. 3, 9 ст. 75 НК РФ). Обязанность исполняется на дату перечисления ЕНП, но не раньше даты включения налогов и взносов в совокупную обязанность, которая учитывается на ЕНС (пп. 1, 3 п. 7, п. 17 ст. 45 НК РФ). Просрочку по взносам на травматизм рассчитывают со дня, следующего за сроком уплаты, по день уплаты взноса включительно (п. 3 ст. 26.11 125-ФЗ).
Ставка расчета пеней по налогам и взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ для ИП — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ независимо от количества дней просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ).
С 01.01.2024 ставка для организаций равна:
- в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС, сформированного из-за недоимки, до 30 дней включительно, — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ;
- в отношении иной суммы недоимки (начиная с 31 дня просрочки) — 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ.
Пени по взносам от НС и ПЗ рассчитываются за каждый день просрочки по 1/300 ставки рефинансирования независимо от общего числа просроченных дней оплаты (п. 5, 6 ст. 26.11 125-ФЗ).
Подробнее: как рассчитываются пени по налогам
Как учитывают налоговые пени в бухучете
По правилам, уплаченные штрафы, пени, неустойки отражаются в учете как возникновение обязательства, которое приводит к уменьшению экономических выгод компании и ее капитала. Начисленные пени признают расходом: в отчете о финансовых результатах они формируют прибыль (убыток) до налогообложения (п. 2 ПБУ 10/99, приложение к письму Минфина № 07-04-09/78875 от 28.12.2016). Но сумма пени не является расходом по обычным видам деятельности — она не связана с изготовлением и продажей продукции, приобретением и реализацией товаров, выполнением работ, услуг. Отражать ее надо в прочих расходах (п. 4, 11 ПБУ 10/99).
В зависимости от ситуации проводки по пеням по налогам в бухучете формируют на следующие даты (п. 16 ПБУ 10/99):
- на дату вынесения решения по итогам налоговой проверки, если вы не собираетесь оспаривать начисленную сумму взысканий (если хотите оспорить при выполнении условий п. 5 ПБУ 8/2010, признайте оценочное обязательство в сумме, которую вам, вероятно, придется заплатить);
- на дату требования инспекции об уплате налогов и страховых взносов;
- на дату акта сверки с налоговой;
- на дату, когда вы узнали о необходимости заплатить пени и рассчитали их самостоятельно.
В Приказе Минфина № 94н от 31.10.2000 определено, на какой бухгалтерский счет отнести штрафы и пени по налогам, — по всем налогам, кроме прибыли, УСН и ЕСХН, взыскание отражают на счете 91 «Прочие доходы и расходы». А вот по налогу на прибыль, УСН и ЕСХН их учитывают по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». В отчете о финансовых результатах взыскания по этим трем налогам отражают по строке 2460 «Прочее» и учитываются при формировании показателя чистой прибыли (убытка) (приложение к письму Минфина № 07-04-09/78875).
Подробнее: как платить ЕНП
Как составить бухгалтерские проводки по начислению пени по налогам в 2024 году
Основные проводки по бухучету собрали в таблице.
| Проводка | Содержание операции |
|---|---|
| Дт 99 Кт 68.налог | Начисление П по налогу на прибыль, УСН, ЕСХН |
| Дт 91.2 Кт 68.налог | Начисление П по остальным налогам (кроме прибыли, УСН, ЕСХН) |
| Дт 91.2 Кт 69 | Начисление П по страховым взносам |
| Дт 68.ЕНП Кт 51 | Перечисление ЕНП |
| Дт 68.налог / 69 Кт 68.ЕНП | Исполнение обязанности по уплате — проводка, чтобы списать пени по налогам и страховым взносам |
Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы рассчитать и отразить в учете пени за просрочку внесения фискальных платежей.
Как отразить пени по налогам в 1С
Перенос на ЕНС задолженности по уплате налогов, начисление которых в 1С автоматизировали, проводится регламентной операцией «Начисление налогов на единый налоговый счет» — в составе обработки «Закрытие месяца». Страховые взносы и НДФЛ закрывают документами начисления и выдачи зарплаты. Остальные операции по движению денег на ЕНС выполняются в 1С вручную — через документ «Корректировка ЕНС».
Корректировку ЕНС с видом «Начисление пеней» используют для отражения на сч. 68.90 «Единый налоговый счет» взысканий, которые подлежат уплате через ЕНП за счет средств ЕНС.
Вот как сформировать нужный документ в 1С:
- Заходим в раздел «Операции». Выбираем «Корректировки ЕНС».
- Создаем новую корректировку. Указываем дату документа, то есть дату наступления срока уплаты.
- Устанавливаем вид операции.
- Заполняем поля корректировки. Указываем сумму взыскания, так же, как в личном кабинете налогоплательщика. Проверяем бухгалтерский счет расходов.
- Сохраняем и проводим документ.
Результат бухгалтерской операции в 1С пользователь сможет посмотреть по кнопке «ДтКт». Там отражается проводка и сумма начисления.
Читайте также: как работать с единым налоговым платежом в 1С