Что такое уведомление о контролируемых иностранных компаниях

Что такое контролируемые иностранные компании

Пункт 1 статьи 25.13 НК РФ определяет, что контролируемой иностранной компанией является зарубежная организация, не являющаяся налоговым резидентом РФ, имеющая контролирующих лиц — резидентов РФ. Под эти критерии подпадают не только юрлица, но и некорпоративные структуры (партнерства, трасты, фонды).

Может пригодиться: как организации получить справку о налоговом резидентстве

Кто подает уведомление о КИК

Пункт 3.1 статьи 23 НК РФ закрепляет обязанность уведомить налоговую службу о контролируемых иностранных компаниях за контролирующими их лицами. Именно контролирующие лица должны подать соответствующее уведомление.

Как и когда подавать уведомление о КИК

В зависимости от статуса контролирующего лица, уведомлять налоговую нужно ежегодно:

• по месту нахождения — не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором признается доход в виде прибыли контролируемого лица, или по итогам которого определен убыток — для организаций;
• по месту жительства — не позднее 30 апреля, следующего за годом, в котором контролирующее лицо признало прибыль контролируемого лица, или по итогам которого определен убыток — для физлиц.

Форма извещения также разнится в зависимости от статуса подписанта (п. 4 ст. 25.14 НК РФ):

• юрлица подают исключительно в электронной форме;
• физлица могут подать в электронной, бумажной форме либо через личный кабинет. Использование последнего способа значительно упрощает формирование извещения, в нем отражаются сведения о ранее заявленных КИК.

В своей практике сталкивалась с ситуацией, когда клиент ошибочно полагал, что уведомлять налоговую не обязательно, если по итогам финансового периода КИК не получила прибыль, которая подлежит налогообложению. Но это не так, это необходимо, независимо от финансового результата. Кроме того, финансовые показатели иностранной компании могут быть неизвестны на момент извещения налоговой службы. Отмечу так же, что технические проблемы, которые могут возникнуть при подаче извещения, не освобождают налогоплательщика от административной ответственности и штрафа за нарушение срока и порядка подачи уведомления.

Порядок заполнения уведомления о КИК

Порядок его заполнения утвержден Приказом ФНС России от 19.07.2021 № ЕД-7-13/671@. В общем случае уведомление о КИК состоит из титульного листа, информации о физлице или организации, подающей форму, и восьми листов, которые содержит в себе следующую информацию:

• «А» — наименование и реквизиты зарубежного предприятия по отношению к контролируемой организации;
• «А1» — основания признания подписанта контролирующим;
• «Б» — данные контролируемого лица без создания юрлица;
• «Б1» — основания признания подписанта контролирующим по отношению к КИК без создания юрлица;
• «В» — данные об отчетах, которые предприятие подало в стране инкорпорации;
• «Г» — данные об опосредованном участии в контролируемой организации;
• «Г1» — реквизиты российского юрлица, через которое осуществлялось опосредованное участие;
• «Г2» — цепочка компаний при косвенном владении и все данные об упоминаемых в этом разделе фирмах в РФ и за границей и другое.

При заполнении используют несколько видов кодов, касающихся форм реорганизации юрлица (прил. 1), удостоверяющих личность документов (прил. 2), оснований по признанию лица контролирующим (прил. 3); участия лица в КИК (прил. 4), высвобождения от налогообложения прибыли (прил. 5).

Вас может заинтересовать:

• какие документы нужны для заключения договора поставки с иностранной компанией;
• как считать НДС при покупке услуг у иностранной организации.

Часто задаваемые вопросы по теме