Что делать с переплатой по налогам на ЕНС

Откуда берется переплата по ЕНС

С 2023 года большинство налогов перечисляют в составе единого налогового платежа на единый налоговый счет (ЕНС). На ЕНС учитывают все платежи по налогам, страховым взносам (кроме взносов от несчастных случаев), пени, проценты и налоговые штрафы. Есть исключения — в составе ЕНП не платят (п. 1 ст. 58 НК РФ):

• государственные пошлины, в отношении которых арбитражный суд не выдал исполнительный документ;
• НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа за иностранца, который работает по патенту;
• НПД;
• налог на сверхприбыль;
• сборы за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов.

Надо знать: как платить ЕНС

Переплата по ЕНС — это положительное сальдо, то есть остаток средств на едином налоговом счете. Она образуется, когда сумма внесенного единого платежа оказалась больше начислений на текущую дату. Дело в том, что налоговики учитывают на ЕНС совокупную обязанность по налоговым платежам и поступивший ЕНП. Сумму единого платежа инспекция зачитывает в счет исполнения совокупной обязанности налогоплательщика. И если ЕНП на налоговом счете превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Его и называют переплатой на ЕНС.

Раньше — до 2023 года — ИФНС и налогоплательщик составляли акт сверки, в котором отражались излишки и долги по конкретным налогам и взносам. При наличии расхождений юрлица и ИП предоставляли в налоговую возражения. Сальдо в сверке включало и денежные средства, которые плательщик излишне перечислил в бюджет, со дня перевода которых прошло более 3 лет. В письме Федеральной налоговой службы № СД-3-8/15024@ от 28.12.2022 сказано, что заявление о зачете или возврате денежных средств по излишне уплаченным суммам плательщики подают в течение трех лет со дня уплаты (ст. 78 НК РФ). Суммы переплаты ЕНС свыше 3 лет не включает.

Вот примеры, когда у организации возникает положительное сальдо:

• плательщик заплатил ЕНП больше, чем фактически начислил налогов;
• представлена корректировочная декларация к уменьшению;
• ошибка бухгалтера, который осуществляет платежи, или иного ответственного сотрудника и т. д.

Как узнать о наличии переплаты на ЕНС

Для этого надо проверить состояние единого счета. Налоговики разъяснили, видит ли бухгалтер переплату по ЕНС, — да, теперь он сможет увидеть излишки на едином счете в рабочей бухгалтерской программе. К примеру, разработчики 1С синхронизировали систему с личным кабинетом налогоплательщика. Теперь в учетной системе отражаются сведения об остатках на едином счете.

Состояние единого счета вы сможете увидеть не только в личном кабинете налогоплательщика или в бухгалтерской программе. Чтобы сверить остатки, закажите справку КНД 1160082 — справку о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС (Приказ ФНС № ЕД-7-8/1128@ от 30.11.2022). Ее подготовят за 5 рабочих дней. Налоговики подскажут, где увидеть в акте переплату по ЕНС, — в новой справке излишки отражаются в тексте самой справки.

Кроме того, вы сможете запросить сведения о наличии или отсутствии задолженности — по форме КНД 1120518. По сути, это упрощенная справка об остатках на ЕНС. Такие сведения нужны для подтверждения того, что у вас нет долгов по налогам на текущую дату.

Как распорядиться переплатой по ЕНС: общие правила

Возникает вопрос, что делать, если переплата по ЕНС у организации: если на едином счете ООО или ИП образовались излишки оплаты, плательщик вправе зачесть или вернуть переплату на расчетный счет. Но только при условии, что остальная налоговая обязанность исполнена, и у налогоплательщика нет задолженности. Основное преимущество единого счета — сокращение сроков возврата, в отличие от старого порядка (ст. 79 НК РФ). Чтобы распорядиться положительным сальдо, надо подать заявление о его зачете или возврате. Вы сможете подать заявление лично в инспекцию или онлайн, через личные кабинеты ООО или ИП.

Организация подает электронное заявления на зачет или возврат:

• в личном кабинете юрлица — надо найти в меню пункт «Заявления.Запросы», а затем в разделе ЕНС выбрать заявление;
• на главной странице личного кабинета юрлица — в блоке «Заявления.Запросы» перейти в раздел ЕНС и заполнить заявление.

ИП подает онлайн-заявление:

• в личном кабинете ИП в разделе «Жизненные ситуации» надо перейти в раздел «Распорядиться сальдо ЕНС» и выбрать заявление;
• на главной странице в личном кабинете ИП — перейти в меню, нажать «Все сервисы» и в блоке ЕНС выбрать заявление.

Обратите внимание, что значит переплата, подлежащая распределению в ЕНС при сверке: значение в этом столбце не говорит о наличии переплаты или недоимки у компании. Это сумма, которую инспекция распределят по итогам сдачи уведомлений или отчетности (по их последнему сроку).

Может пригодиться: как перенести переплату по ЕНП в 1С:Бухгалтерия

Как зачесть переплату на ЕНС

В ст. 78 НК РФ приведен порядок зачета переплаты. Для эачета надо подать в ИФНС по месту учета заявление на сумму, которая не превышает положительного сальдо, по форме КНД 1150057 (Приказ ФНС № ЕД-7-8/1133@ от 30.11.2022). Если положительного сальдо не хватит, то зачет произведут частично. Компания вправе зачесть излишки денежных средств в счет (п. 1 ст. 78 НК РФ):

• собственных предстоящих платежей по налогам, сборам и страховым взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ;
• налогов, сборов, взносов и штрафных санкций за другое лицо;
• исполнения решений ИФНС (ст. 11.3 НК РФ);
• имеющейся задолженности, которая не учитывается в совокупной обязанности, на основании пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ, из-за истечения срока ее взыскания.

Срок подачи заявки на зачет в общеустановленном случае не ограничен. Ограничения действуют при зачете для исполнения отдельных решений ИФНС и погашения задолженности по некоторым платежам, которые не учитываются в совокупной обязанности. В этом случае надо подать заявление не позднее дня, предшествующего дате вступления в силу судебного акта о взыскании задолженности. А в заявке — обязательно указать решение налогового органа (п. 4 ст. 78 НК РФ).

Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно

Как вернуть переплату с ЕНС

Порядок возврата переплаты закреплен в ст. 79 НК РФ. Так, чтобы вернуть переплату по налогу на прибыль в ЕНС (по другим обязательствам — аналогично), подайте в ИФНС по месту учета заявление о возврате по форме КНД 1112542 (Приказ ФНС № ЕД-7-8/1133@ от 30.11.2022). Возврат допускается при условии, что положительное сальдо возникло на вашем едином счете. Если вы заплатили ЕНП за другое лицо, вы не сможете вернуть деньги с его ЕНС (п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 79 НК РФ). Если вы перечислили за другого плательщика налог не в качестве ЕНП, вернуть его тоже не получится.

Подробнее: как вернуть излишне уплаченный налог

Срок подачи заявления для возврата суммы положительного сальдо ЕНС не ограничен (письмо ФНС № БС-3-11/1179@ от 31.01.2023). Если положительного сальдо на едином счете достаточно, налоговики одобрят возврат. В таком случае не позднее следующего дня после дня получения заявления инспектор направит его в Казначейство (п. 1, 5 ст. 79 НК РФ). Не забудьте указать в форме заявления информацию о вашем расчетном счете, куда перечислить деньги. Вернут сумму, которая указана в заявлении, но не больше, чем положительный остаток на едином налоговом счете. Если налоговики не вернут денежные средства вовремя, то с 11-го рабочего дня после предоставления заявления начнут начисляться проценты (п. 9 ст. 79 НК РФ).

Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно

В каких случаях оставить переплату на ЕНС

Если наступает срок налогового платежа, рекомендуется не возвращать деньги, а оставить их на счете. В таком случае налоговики смогут зачесть переплату самостоятельно, без заявления от плательщика — в очередности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ. То есть сначала — недоимку по подоходному налогу, затем — текущий НДФЛ, потом — недоимки по остальным налогам и взносам, текущие платежи, а дальше — пени, проценты, штрафы. Инспекция автоматически зачитывает положительное сальдо ЕНС при наступлении сроков уплаты налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов.

В некоторых ситуациях зачет производится и раньше — до наступления срока платежа по налогу, страховым взносам на ОПС, ОМС, по ВНиМ. К примеру, при определенных условиях налоговики зачитывают переплату на ЕНС в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате (п. 7, 8, 9 ст. 78 НК РФ):

• НДФЛ, который исчислен и удержан налоговым агентом;
• страховых взносов на ОПС, ОМС, по ВНиМ;
• налогов, которые уплачивает физлицо на основании налогового уведомления.

Если после этого на ЕНС останется положительное сальдо, сможете им распорядиться, подав заявление о зачете или возврате.

Переплата ЕНС: вопросы и ответы