Что делать с переплатой по налогам на ЕНС
С 2023 г. компании и ИП столкнулись с единым налоговым счетом. Разберемся, где отражается переплата по налогам по ЕНС и как ее вернуть или зачесть.
В каких случаях возникает переплата
Начиная с 1 января 2023 г., в стране введена новая система расчетов с бюджетом — перечисление денежных средств на единый налоговый счет или ЕНС.
Для сведения: как платить ЕНС
На нем учитывают все платежи по налогам, страховым взносам (кроме взносов от несчастных случаев), пени, проценты и штрафы ИНФС и т. д. Исключением являются государственные пошлины, по которым нет исполнительных документов, НДФЛ, уплаченному за иностранца по патенту, НПД, сборы за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов.
До 2023 г. ИФНС уведомила организации о состоянии расчетов с бюджетом, при наличии расхождений юрлица и ИП вправе были предоставить в налоговую возражения. Начальное сальдо в сверке включало и денежные средства, которые компания в бюджет уплатила излишне, со дня перевода которых прошло не более 3 лет, переплата свыше трех лет в ЕНС не отразится. В письме Федеральной налоговой службы № СД-3-8/15024@ от 28.12.2022 сказано, что заявление о зачете или возврате денежных средств по излишне уплаченным суммам плательщики, на основании ст. 78, подают в течение трех лет со дня уплаты. Суммы переплаты ЕНС свыше 3 лет не включает.
Вот примеры, когда у организации возникает положительное сальдо:
- предоставлена корректировочная декларация к уменьшению;
- ошибка бухгалтера, который осуществляет платежи, или иного ответственного сотрудника и т. д.
Как о ней узнать
Проверьте состояние единого счета организации в личном кабинете налогоплательщика (или ЛК) или закажите справку о наличии сальдо. В ЛК информация представлена оперативно, а при заказе справки срок исполнения соответствует пяти рабочим дням. Чтобы заказать справку, воспользуйтесь сервисами операторов электронного документооборота, обратитесь в инспекцию лично или дистанционно через ЛК.
Возникает вопрос, что делать, если переплата по ЕНС у организации: если на ЕНС компании или ИП образовалась излишняя уплаченная сумма, компания вправе произвести зачет или вернуть ее на расчетный счет. Основное преимущество ЕНС — сокращение сроков возврата. Порядок указан в ст. 79 НК РФ.
Вот что значит переплата, подлежащая распределению в ЕНС: значение в этом столбце не говорит о наличии переплаты или недоимки у компании. Это сумма, которую инспекции распределят по итогам сдачи уведомлений или отчетности (по их последнему сроку). В информационном сообщении о состоянии расчетов с бюджетом дано следующее описание:
Для сведения: перенос переплаты по ЕНП в 1 С бухгалтерия
Что происходит с переплатой
Плательщик вправе осуществить возврат или зачет излишне уплаченных сумм, если остальная налоговая обязанность исполнена. Так, чтобы вернуть переплату по налогу на прибыль в ЕНС, подайте заявление в инспекцию на бумажном носителе, по телекоммуникационным каналам связи через оператора ЭДО, ЛК на сайте ИФНС (форма по КНД 1112542 из Приказа ФНС России № ЕД-7-8/1133@ от 30.11.2022). Не позднее следующего дня после дня получения заявления инспектор направит его в Казначейство. Не забудьте указать в форме заявления информацию о банковском счете организации, иначе есть риск увеличения сроков возврата. Вернут сумму, которая указана в заявлении, но не больше, чем положительный остаток на едином налоговом счете. Если налоговики не вернут денежные средства вовремя, то с 11-го рабочего дня после предоставления заявления, на основании п. 9 ст. 79 НК РФ, начнут начисляться проценты.
В ст. 78 НК РФ найдете порядок зачета. Для этого подайте заявление на сумму, которая не превышает положительного сальдо (форма по КНД 1150057). Если положительного сальдо не хватит, то зачет произведут частично. Компания вправе зачесть излишки денежных средств в счет:
- исполнения обязанности иного лица;
- будущих предстоящих платежей;
- исполнения решений ИФНС ст. 11.3 НК РФ;
- имеющейся задолженности, которая не учитывается на едином налоговом счете (по истекшему сроку взыскания и т. д.).
Если у плательщика все обязательства исполнены, то не позднее следующего рабочего дня за днем подачи заявления сотрудники инспекции произведут зачет.
Может пригодиться: