Какие КБК использовать для оплаты патента ИП

Определение КБК патента больше не зависит от места осуществления деятельности индивидуального предпринимателя. Расскажем, какие коды необходимо применять при оплате патента, как заполнить платежное поручение на оплату и что делать, если допущена ошибка.

Содержание

Нюансы оплаты ПСН

Применение патентной системы налогообложения разрешается только по определенным видам деятельности, если власти субъекта РФ ввели на своей территории этот спецрежим (п. 1 ст. 346.43 НК РФ).

Условия для перехода ИП на ПСН и ее дальнейшего применения (п. 1, 2, 5, 6, пп. 2.1 п. 8 ст. 346.43, пп. 1, 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ):

планируется ведение деятельности на основе патентной системы на федеральной территории «Сириус»;
власти субъекта РФ ввели в регионе ПСН, и деятельность ИП входит в региональный перечень видов деятельности, на которые распространяется спецрежим;
средняя численность наемных работников (по трудовым и гражданско-правовым договорам), занятых в деятельности, по которой применяется ПСН, за налоговый период не превышает 15 человек;
доходы от всех патентных видов деятельности — не больше 60 млн руб. за календарный год.

Советуем прочитать: как ИП перейти на ПСН

Работники, имеющие статус самозанятых, не учитываются при расчете средней численности (п. 81 указаний, утвержденных Приказом Росстата от 24.11.2021 № 832, письмо Минфина от 20.04.2021 № 03-11-11/29573).

Краткая информация о правилах применения патентной системы — в таблице:

Вопрос	Ответ
Как начать применять ПСН?	Подайте заявление в налоговую по месту планируемого осуществления деятельности (п. 2 ст. 346.45 НК РФ) не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения. Форма заявления, порядок заполнения и формат предоставления утверждены Приказом ФНС от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@. Патент вы получите в электронном виде через 5 рабочих дней. В нем прописывается период его действия, стоимость и срок оплаты. Если вам необходимо получить его в бумажном виде, то запросите в налоговом органе (письмо ФНС России от 28.12.2021 № СД-4-3/18372@). Узнать платежные реквизиты для уплаты патента можно с помощью сервиса на сайте ФНС России.
Какие налоги платит ИП на ПСН?	По деятельности, которую ИП перевел на ПСН, платятся такие налоги (п. 10-12 ст. 346.43 НК РФ): налог при ПСН; НДС при импорте товаров и НДС в качестве налогового агента. НДС в остальных случаях заменяется налогом при ПСН; НДФЛ с зарплаты работников в качестве налогового агента; налог на имущество с недвижимости, которая облагается по кадастровой стоимости и указана в пп. 1, 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ; страховые взносы за себя и за работников. По видам деятельности, которые не переведены на ПСН, налоги платятся в соответствии с требованиями режима налогообложения.
Как рассчитать налог при ПСН?	Налог при ПСН — это стоимость патента, который приобретается на период от 1 до 12 месяцев (включительно) в пределах одного календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). Патент приобретается на каждый вид деятельности и в каждом регионе, в котором планируется ведение деятельности. Его стоимость рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно, исходя из потенциально возможного к получению дохода за год (ПВГД), или воспользуйтесь калькулятором ФНС по расчету стоимости патента. ПВГД определяют власти региона по каждому виду деятельности (п. 1 ст. 346.48, пп. 3, 5 п. 8 ст. 346.43 НК РФ), он зависит от численности работников, площади помещения, территории действия, срока и других показателей. Если какой-то из показателей изменяется и налогоплательщик предполагает возможное уменьшение ранее уплаченной стоимости, он вправе подать заявление в свободной форме о пересчете уплаченной суммы налога (письма Минфина от 05.04.2022 № 03-11-11/28178, от 05.07.2021 № 03-11-09/53236).
Можно ли уменьшить стоимость ПСН?	Да. Стоимость ПСН уменьшается на такие расходы (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ): фиксированный взнос и на взнос в размере 1% за 2024 г., независимо от их уплаты, и на взносы за 2023 г., подлежащие уплате в 2024 г. и не принятые к уменьшению ранее; на выплату больничных (кроме несчастных случаев на производстве), оплачиваемых за счет работодателя; платежи по договорам добровольного личного страхования работников на случай временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве); ИП с работниками вправе уменьшить патент на взносы за работников, уплаченные за период его действия, учитывая, что общая сумма уменьшения ограничена 50% суммы платы. Для применения возможности уменьшения платежа необходимо направить в инспекцию уведомление об уменьшении суммы налога в бумажной или электронной форме (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ, Приказ ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@). Подайте уведомление в ИФНС в любое время, но желательно до оплаты ПСН (ст. 346.51 НК РФ, письмо ФНС от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@).
В какие сроки платить налог при ПСН?	Зависит от срока, на который покупается патент (п. 2 ст. 346.51 НК РФ). Если на срок до 6 месяцев — налог перечисляется одной суммой в течение срока действия ПСН (пп. 1 п. 2 ст. 346.51 НК РФ). Если на срок 6-12 месяцев — налог уплачивается двумя платежами (пп. 2 п. 2 ст. 346.51 НК РФ): 1/3 стоимости — в течение 90 календарных дней с начала действия ПСН; 2/3 стоимости — в оставшийся срок.
Куда ИП платить налог при ПСН?	Отдельного КБК патента для ИП на 2024 год нет. Плату за патент перечисляют платежкой на ЕНП, заполнить ее поможет сервис ФНС. Уведомление об исчисленном налоге подавать не надо. До введения ЕНС КБК в платежке на патент зависел от территории, на которую распространяется действие ПСН.
Какая отчетность сдается при ПСН?	Декларации не подаются (ст. 346.52 НК РФ). Если есть работники, сдается отчетность по НДФЛ и страховым взносам.

Стоимость ПСН рассчитывается по формулам (п. 1 ст. 346.50, п. 1 ст. 346.51 НК РФ):

Для некоторых категорий налогоплательщиков ставка снижена региональным законом (п. 2-3 346.50 НК РФ).

В целях упрощения расчета налога разработан калькулятор, воспользуйтесь им, введя данные в разделе «Расчет стоимости патента» на сайте ФНС.

Удобный сервис: онлайн-калькулятор расчета стоимости патента для ИП

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, какие специальные режимы применяют ИП. Используйте эти инструкции бесплатно.

Для чтения получите доступ в КонсультантПлюс (бесплатно на 2 дня)

КБК на патент в 2024 году

В 2024 году все отчисления налогов производятся путем отчислений единого налогового платежа на единый налоговый счет с указанием единого КБК, и ПСН — не исключение. В 2023 году еще действовал переходный период, когда расчеты с бюджетом разрешалось вести либо посредством ЕНП с подачей уведомлений о начисленных налогах, либо в старом порядке — отдельной платежкой без уведомлений. Если предприниматель на ПСН выбирал второй вариант, то он указывал в платежном поручении КБК в зависимости от места применения патентной системы. Например, для городов федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь) применялся КБК 182 1 05 04030 02 1000 110. А специального КБК патента ИП в Москве в 2024 году нет. В платежном поручении необходимо указывать КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510. Это КБК для всех платежей в виде ЕНП.

Например, ИП осуществляет деятельность в Московской области. Какой КБК он применит в 2023 и 2024 г.?

В 2023 г., когда еще разрешалось воспользоваться переходным периодом, необходимо было идентифицировать, где конкретно предприниматель планирует осуществлять деятельность, и, исходя из территориального деления Московской области, определять КБК. Да и КБК патента ИП в Московской области в 2024 году не установлен. В 2024 при перечислении патентного платежа предприниматель отразит в платежке КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510. Уведомление об исчисленном налоге подавать не надо, поскольку сумма налога инспекторам известна. Не стоит искать и КБК патента для ИП без работников на 2024 год, все платежи перечисляются на единый КБК.

Подробнее: что такое КБК и как их применять

КБК на уплату пени и штрафа по патенту

Специального КБК пени по патенту в 2024 году, как и для штрафа по патенту, не предусмотрено. Чтобы перечислить пени и штраф по патенту, достаточно пополнить баланс ЕНС на КБК единого налогового платежа.

Как заполнить платежное поручение на оплату патента

Платежное поручение заполняется, как и при уплате других налогов (правила изложены в приложении № 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н). Форма платежного поручения приведена в приложении 2 к Положению Банка России от 29.06.2021 № 762-П:

в поле 104 укажите КБК по оплате патента в 2024 году, он такой же, как и у других налогов, входящих в ЕНП;
в поле 107 — «0», так как периодичность уплаты патента установлена;
в поле 108 — «0»;
в поле 109 — «0», так как отчетность не сдается.

Сайт ФНС России предоставляет возможность автоматического заполнения платежного поручения при вводе своих данных на странице сервиса «Уплата налогов и пошлин».

Вот пример заполнения платежки:

Подробнее: как правильно заполнить платежное поручение

Что делать, если в КБК допущена ошибка

В связи с введением ЕНС большинство налогов платятся с единого налогового счета. А это означает, что если допустили ошибку при заполнении КБК на оплату патентного платежа по ПСН, платежку на ЕНП исправлять не надо. Даже если в ней неправильно указан КБК, деньги все равно зачислят на ЕНС (письмо ФНС от 17.02.2023 № КЧ-4-8/1960@).