Всё про упрощенную систему налогообложения для ИП в 2023 году

Кто может применять УСН

Возможность применять какой-либо вариант упрощенной системы доступна организациям и ИП. Условий, казалось бы, немного:

• установленный налоговым кодексом РФ «потолок» дохода. В 2023 году он еще повышен. Максимальная его сумма для применения УСН составляет 251,4 млн руб., а если удалось уместиться в скромные 188,5 млн руб., то не придется переходить на повышенные ставки налога при УСН;
• средняя численность сотрудников не более 100 человек, допускается превышение этого порога не более чем на 30 работников.

Соблюдайте эти ограничения — и будет вам счастье в виде упрощенной системы налогообложения. Но прежде проверьте, не относится ли ваш бизнес к тем, кому применение УСН запрещено даже при наличии указанных выше условий. Это:

• банки, страховые организации, ломбарды;
• фирмы, имеющие филиалы;
• инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды;
• профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• фирмы-производители подакцизных товаров, а также организации, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых (за некоторыми исключениями);
• организаторы азартных игр;
• частные нотариусы, адвокаты, агентства занятости;
• участники соглашений о разделе продукции;
• плательщики ЕСХН;
• организации, в уставном капитале которых присутствуют участники — юридические лица с долей 25 % и более (есть исключения);
• организации, остаточная стоимость амортизируемого имущества которых превышает 150 млн руб.;
• казенные и бюджетные учреждения;
• иностранные и микрофинансовые организации.

В 2023 году к этому стоп-листу добавились производители и продавцы ювелирных изделий.

Виды УСН для ИП

Их всего два. В одном случае объектом налогообложения являются доходы предпринимателя (ставка 6 %), в другом — доходы минус расходы (ставка 15 %).

Существует еще такой вид упрощенки, как АУСН, но о ней можно говорить пока только факультативно. Она введена в качестве эксперимента в Московском регионе, Калужской области и Республике Татарстан.

Правда, после тотального внедрения ЕНС/ЕНП (эксперимент проводился на менее чем в одном проценте бизнеса и всего полгода) все изыскания в этой области настораживают.

Как ИП перейти на УСН

Порядок перехода на УСН уведомительный. Подать уведомление о решении применять упрощенку со следующего отчетного периода (года) необходимо в свою инспекцию ФНС не позднее 31 декабря года текущего.

Новоиспеченные предприниматели подают такое уведомление в 30-дневный срок с момента постановки на учет в налоговом органе.

В уведомлении указывают выбранную систему налогообложения и до конца года поменять ее будет невозможно (можно только лишиться права на ее применение), так что заранее прикиньте плюсы и минусы каждой.

Подробнее: как уведомить налоговую службу о переходе на УСН

Что считается доходами и расходами ИП на УСН

Порядок определения доходов при УСН установлен в ст. 346.15 НК РФ, которая дает отсылку к п. 1 и 2 ст. 248. Таким образом, доходы ИП, учитываемые при налогообложении, это доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав + внереализационные.

Согласно ст. 346.17 ИП на УСН применяют для учета доходов кассовый метод. То есть, как только оплата в денежном выражении поступила на расчетный счет или в кассу предпринимателя, она тут же стала объектом налогообложения.

Неденежные доходы (например, по договору мены) признаются на дату подписания соответствующих документов.

Для налогообложения по варианту «доходы», как и следует из названия, расходы для расчета налога не важны, за исключением уплаченных страховых взносов. Об этом чуть позже.

А вот для варианта «доходы минус расходы» Налоговым кодексом в ст. 346.16 предусмотрен приличный список расходов, учитываемых при расчете налога при УСН. Статья содержит 43 пункта, приводить здесь все не имеет смысла. Вот наиболее распространенные:

• приобретение, изготовление, сооружение и ремонт ОС, подготовка новых производств;
• приобретение и создание НМА и исключительных прав, приобретение ПО;
• аренда и лизинг;
• материальные расходы;
• оплата труда и обязательное страхование;
• обслуживание полученных кредитов и займов;
• содержание служебного транспорта;
• таможенные и командировочные расходы;
• нотариальные, юридические, бухгалтерские услуги, публикация отчетности, комиссионные и агентские вознаграждения;
• канцелярия, услуги связи, реклама;
• оплата товаров, приобретенных для перепродажи.

Как и доходы, расходы при УСН признаются по кассовому методу.

Надо знать: особенности бухгалтерского учета на УСН для ИП

Ставки и правила расчета налога на УСН

Итак, доходы и расходы учтены в соответствии с требованиями законодательства, осталось посчитать налог.

При выборе системы налогообложения «Доходы» применяется стандартная ставка, установленная в регионе. В большинстве случаев это 6 %. Формула расчета налога проста:

Для системы «Доходы минус расходы» налогооблагаемая база рассчитывается в соответствии со ст. 346.15 и 346.16 НК РФ, а затем применяется налоговая ставка:

Так рассчитывается налог, если доходы ИП за год и средняя численность персонала остались в пределах норматива. Напомним, что в 2023 году это 188,5 млн руб. и 100 человек.

Но, если предприниматель слегка увлекся и превысил нормативы, придется раскошелиться и уплатить налог с суммы превышения по повышенной ставке: 8 % для системы «Доходы» и 20 % для второго варианта — «Доходы минус расходы». Мы говорим о Федеральном законодательстве, региональные ставки уточняйте.

В первом разделе статьи мы обозначили максимальный размер дохода для применения УСН — 251,4 млн руб. И предельную численность персонала — 130 человек. Перевалив за эти максимумы, с УСН придется распрощаться.

По теме: какие проводки использовать при учете на УСН

Страховые взносы ИП на УСН

Предприниматель уплачивает страховые взносы за себя: в фиксированном размере (в 2023 году это 45 842 руб.) при доходе до 300 тыс. руб. + 1 % с доходов, превышающих эту сумму.

Фиксированный взнос уплачивается в любом случае, независимо от наличия или отсутствия дохода.

Страховые взносы за сотрудников ИП начисляет и уплачивает по действующей единой ставке — 30 % от ФОТ + взносы на травматизм.

Подробнее: какие страховые взносы платит ИП

Сроки уплаты налогов в 2023 году

Ежемесячно, до 28-го числа, все налогоплательщики страны (в том числе ИП) обязаны выполнить налоговые обязательства, возникшие по итогам предыдущего месяца. В этот день ФНС даже закрывает доступ к ЕНС плательщиков, дабы разнести платежи. Пожелаем ей успеха в этом непростом деле. Пока что-то не очень получается.

Отчетность ИП на УСН

ИП без работников сдают в ФНС лишь один отчет — декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Срок сдачи — 25 апреля следующего за отчетным года.

Подробнее: как заполнить декларацию по УСН

При наличии сотрудников придется потрудиться побольше и сдать «зарплатную» отчетность:

Ответственность за неуплату налогов ИП на УСН

Модное слово «санкции» настигнет ИП, если он по какой-то причине не уплатит вовремя налоги и взносы. Теперь это называется — допустит отрицательное сальдо на ЕНС.

Каждый день, проведенный бюджетом без денег индивидуального предпринимателя, обойдется ИП в 1/300 ставки ЦБ (ст. 75 НК РФ). Пени начислят на всю сумму отрицательного сальдо на ЕНС ИП.

Если же налоговики уличат ИП в занижении налоговой базы и, соответственно, неполной уплате налога, то предпринимателя ждет штраф в 20 % от неуплаченной суммы и 40 % при повторном выявлении нарушения (ст. 122 НК РФ).

Совмещение УСН с ПСН и ОСНО

ПСН (патентная система налогообложения) предусмотрена для конкретных видов деятельности. Перечень устанавливается региональным законодательством.

УСН и ОСНО — это системы налогообложения, применяемые предприятием в целом.

Таким образом, УСН И ОСНО не совмещаются по определению.

А вот тандемы УСН — ПСН или ОСНО — ПСН существуют очень гармонично. Образуются они, когда ИП занимается несколькими видами деятельности, где присутствуют те, для которых предусмотрен патент.