Прямой и косвенный методы анализа движения денежных средств

Методы анализа движения денежных средств

Анализ движения денежных средств позволяет собственникам и руководителям контролировать денежный поток и, соответственно, управлять им.

Основной инструмент анализа — отчет о движении денежных средств (ОДДС), структурирующий в динамике все денежные поступления и расходования.

Может пригодиться:

• как заполнить отчет о движении денежных средств;
• как заполнить строку 4111 в отчете о движении денежных средств.

Для составления ОДДС используют два метода:

1. Прямой метод основан на точном и полном отражении операций с денежными средствами. Для руководителей и собственников наглядно предоставляет картину всех денежных потоков, удобен для принятия быстрых оперативных решений.
2. Косвенный метод основан на корректировании чистой прибыли за счет неденежных доходов и расходов. Способен отслеживать взаимосвязь между результатом чистой прибыли и денежным потоком.

Что такое косвенный метод анализа движения денежных средств

ОДДС по косвенному методу составляется путем внесения корректировок в чистую прибыль. Корректировка — это добавление или вычитание из чистой прибыли изменений в активах и пассивах, которые влияют на остаток денег.

Финансовые специалисты называют этот метод «методом снизу вверх»: первые данные при заполнении ОДДС берутся с нижней строки отчета о прибылях и убытках — прибыли компании.

Преимущества данного метода:

• точное определение взаимосвязи между полученной прибылью и потоком финансовых средств;
• выявление сложных и убыточных направлений деятельности компании;
• доступность информации для проведения анализа, так как основой для анализа является сравнительный анализ отчёта о прибылях и убытках.

Как производится анализ ДДС косвенным методом

Алгоритм косвенного метода анализа ДДС:

1. Заполняется раздел ОДДС «Денежные средства от оперативной деятельности» на предмет чистой прибыли, взятой из отчета о прибылях и убытках.

2. Корректировка чистой прибыли:

• корректировка на неденежные доходы и расходы. В состав неденежных расходов включаются: амортизация, убыток от списания нематериальных активов, обесценивание активов, резервы на будущие расходы и др. В состав неденежных доходов включаются доходы от процентов, положительная переоценка курсовых разниц, доход от переоценки активов и др. Неденежные расходы увеличивают чистую прибыль, неденежные доходы, наоборот, уменьшают;
• корректировка на изменение счетов активов в части задолженности на счетах, инвентаризаций, анонсируемых затрат, дебиторки руководителей и сотрудников. Счет актива увеличивается, чистая прибыль уменьшается и наоборот. Например, компания приобрела новое оборудование стоимостью 100 000 рублей. Актив увеличится на 100 000 рублей, а вот прибыль уменьшится на данную сумму;
• корректировка на изменение счетов обязательств, таких, как кредиторская задолженность, начисленные расходы. Противоположный принцип корректировки по счетам активов: при увеличении обязательств увеличивается прибыль и наоборот. Например, компания взяла отсрочку платежа перед поставщиком, кредиторская задолженность выросла, но денежные средства остались на счете, поэтому необходимо увеличить чистую прибыль на сумму кредиторской задолженности.

3. Расчет итогового значения чистой прибыли. Все корректировки суммируются и корректируют чистую прибыль предприятия.

4. Заполняется раздел «Инвестиционная деятельность». Включает доходы и расходы от инвестиционной деятельности. Корректировок по разделу нет.

5. Заполняется раздел «Финансовая деятельность». Включает финансовые операции компании. Корректировок по разделу нет.

Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно

Что такое прямой метод анализа ДДС

Анализ движения денежных средств прямым методом основан на составлении ОДДС, в котором фиксируются все поступления и расходы.

Метод обеспечивает точную информацию о финансовых поступлениях от клиентов, поставщиков и сторонних организаций. Кроме того, отражает структуру расходов, начиная с крупных статей (таких, как заработная плата, аренда и прочие) и заканчивая более мелкими хозяйственными расходами.

Ключевой особенностью анализа ДДС прямым методом является способность отслеживать изменения в движении денег и оперативно принимать обоснованные решения.

Преимущества:

• простота и прозрачность. Прямой метод легко воспринимается аналитиками и руководителями, так как отражает реальные финансовые потоки в режиме реального времени;
• точные планирование и контроль. Планирование будущих расходов становится точным благодаря прямому методу. Также обеспечивает контроль над денежными потоками, что помогает предотвращать кассовые разрывы и эффективно управлять ликвидностью.

Составление ОДДС основано на ежедневном мониторинге расчетного счета и кассы.

Прямой метод закреплен нормативными документами, такими, как Приказ Министерства финансов России № 66н от 2000 года.

Как производится анализ ОДДС прямым методом

Пошаговый алгоритм создания ОДДС прямым методом.

1. Сбор данных о поступлении денежных средств. Сбор информации о поступивших средствах, формируется доходная часть отчета. Важно отметить, что не все поступления являются доходами компании (например, проценты по кредитам, дивиденды и прочие поступления, такие, как штрафы и неустойки).

2. Формирование расходной части отчета. Формируется расходная часть, куда входят все затраты компании. Например, оплата поставщикам, налоговые платежи, заработная плата и другие расходы.

Данные о поступлении и расходовании денежных средств собираются из следующих источников:

• банковская выписка — учитываются все счета компании, как рублевые, так и валютные;
• кассовая книга — фиксируются операции с наличными средствами;
• первичные платежные документы — в случае недостаточности информации в выписке или кассовой книге могут потребоваться дополнительные документы, такие, как счета-фактуры, платежные поручения и отчеты о доходах от инвестиционной деятельности.

Надо знать: что относится к первичным платежным документам

3. Разделение денежных потоков на категории. Как и в косвенном методе, денежные потоки разбиваются на три категории: операционная, инвестиционная и финансовая деятельность.

4. Подготовка и заполнение формы ОДДС. Отражается остаток денежных средств на начало анализируемого периода. Рассчитывается чистый денежный поток как разница между поступлениями от операционной деятельности и расходами. По каждой категории деятельности денежный поток определяется отдельно. Завершается процесс расчета остатком на конец анализируемого периода, что позволяет оценить изменение в уровне денежных средств на конец отчетного периода.

Подробнее: как рассчитать денежный поток

Часто задаваемые вопросы по теме