Как рассчитать срок исковой давности по взысканию дебиторской задолженности

Срок давности по взысканию ДЗ

Дебиторская задолженность (ДЗ) организации — это надлежащим образом подтвержденные долговые обязательства юридических и физических лиц перед ней. Нередко возникает ситуация, когда контрагент не исполняет платежные обязательства. В этом случае компания вправе потребовать погашения долга путем подачи иска в судебные инстанции. На практике сроки взыскания дебиторской задолженности ограничены.

Законодательно установленный период подачи иска составляет три года, это указано в статье 196 Гражданского кодекса РФ. Кроме того, в нормативном акте указан максимальный период, в течение которого кредитор вправе требовать погашения долга от должника, — десять лет.

Также читайте:

• срок исковой давности по кредиту;
• как взыскать задолженность по прекращенному договору.

Как рассчитать срок

Для корректного учета необходимо установить, с какого момента начинать исчислять срок давности просроченной дебиторской задолженности юридического лица. Как определить начало интервала, указано в статье 200 ГК РФ. В общем порядке трехлетний период, в течение которого кредитор вправе потребовать погашения долга, начинает течь с того момента, как ДЗ стала просроченной.

Бухгалтеру важно понимать, по какому документу можно определить срок оплаты задолженности, — в большинстве случаев это заключенный между контрагентами договор поставки товара или оказания услуг. Правило определения начала периода истребования долга зависит от того, каким образом указана дата расчетов в заключенном соглашении.

Рассмотрим на примерах, как определить начало срока исковой давности по дебиторской задолженности юридических лиц в 2024 году.

Между поставщиком и покупателем заключен договор поставки товаров на сумму 100 000 рублей.

Пример 1. По условию договора покупатель обязан оплатить всю партию до 1 февраля 2021 г. Если к установленной дате обязательство не исполнено, то со 2 февраля задолженность является просроченной, и с этого момента кредитор вправе предъявить иск.

Пример 2. По условиям заключенного соглашения товар подлежит оплате покупателем не позднее 15 дней с момента отгрузки. Определим, с какой даты взыскать дебиторскую задолженность в течение трех лет в данном случае. Партия товара отгружена на склад клиента 1 февраля 2021 г., о чем свидетельствует подписанная товарная накладная. Последний день оплаты по условиям договора — 16 февраля. Если оплата не была произведена, то исковой период начинается с 17 февраля.

Пример 3. Поставщик отгрузил товар на склад клиента и подписал подтверждающие этот факт документы. По условиям договора окончательный расчет производится не позднее 15 дней с дня выставления поставщиком требования об оплате. Требование кредитора датировано 1 февраля 2021 г. и должно быть удовлетворено до 16 февраля. Покупатель данное обязательство не исполнил. Трехлетний интервал для подачи судебного иска начинается с 17 февраля.

Если в требовании об оплате не указан последний срок исполнения обязательства, то он приравнивается к семи дням, и исковой период начинается с восьмого дня с момента истребования.

Читайте также: дебиторская задолженность

Условия прерывания

На законных основаниях прерывание срока исковой давности по дебиторской задолженности происходит в ряде ситуаций:

• признание задолженности должником (на основании подписанного акта сверки взаиморасчетов);
• признание ДЗ с целью реструктуризации долга;
• частичное погашение долгового обязательства.

После наступления одного из перечисленных событий трехлетний исковой период начинается заново.

Рассмотрим на примере, как считать исковую давность по дебиторской задолженности, если была частичная оплата, осуществленная должником в адрес кредитора.

По условию договора покупатель обязан оплатить товар до 1 февраля 2021 г. К установленной дате обязательство не исполнено, со 2 февраля начал течь исковой период. 31 мая 2021 г. покупатель погасил часть долга, в этом случае срок давности составит три года начиная с 1 июня.

Возможность приостановления

Приостановка периода взыскания долга допустима в ряде ситуаций:

• должник находится в составе вооруженных сил, переведенных на военное положение;
• чрезвычайное происшествие;
• введение моратория;
• приостановление действия нормативного документа, регулирующего отношения между дебитором и кредитором.

Исковой период останавливается до завершения обстоятельств, по которым остановка произошла. Приостановить срок исковой давности возможно в последние полгода его течения.

Восстановление срока взыскания задолженности

Восстановление искового периода применимо только для физических лиц. Индивидуальные предприниматели и юридические лица не вправе остановить течение искового срока.

Списание ДЗ кредитором

Безнадежную ДЗ кредитор вправе включить в состав расходов при расчете налога на прибыль. Если компания создает резервы по сомнительным долгам, то безнадежные долги списываются за счет уменьшения созданного резерва. Бухгалтеру важно знать, что, дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, определяется исходя из инвентаризационного акта по форме ИНВ-17:

В бухучете списанная ДЗ включается в состав прочих расходов. В налоговом учете сумму следует отнести к внереализационным расходам организации в отчетном периоде.