Как заполнить налоговую декларацию КНД 1152017 за 2025 год ООО и ИП на УСН

Декларация по УСН по форме КНД 1152017: главное

1. С 2026 года УСН-декларацию заполняют по-новому. Действующий бланк утвердили Приказом ФНС № ЕД-7-3/1017@ от 26.11.2025.
2. Сдают все организации и ИП на упрощенке, даже при отсутствии деятельности. Исключений нет. Нулевая ставка или совмещении с патентом не освобождают от отчетности.
3. По итогам года организации отчитываются до 25 марта, а ИП — до 25 апреля. Если ‭«слетели» с упрощенки, то отчитайтесь до 25-го числа следующего месяца после квартала с нарушениями. Если решили прекратить УСН-деятельность — до 25-го числа следующего месяца.
4. На доходной упрощенке заполняют разделы 2.1.1 и 2.1.2, если есть торговый сбор, разделы 3 и 4 в особых случаях и титульный лист. В декларации для упрощенки «Доходы минус расходы» обязательны разделы 2.2, 3, 4, 1.2 и титульный лист.
5. Перед отправкой декларацию проверяют по 10 контрольным соотношениям.

Изменения в бланке КНД 1152017 с 2026 года

Новый год — новый бланк. С отчетности за 2025 год действует новая форма УСН-декларации. Ее утвердили Приказом ФНС № ЕД-7-3/1017@ от 26.11.2025. В этом же приказе содержатся подробный порядок заполнения и формат подачи отчета.

Изменений немного. К примеру, из разделов 2.1.1 и 2.2 отчета исключили строки, где указывается признак применения налоговой ставки. Но при этом в УСН-декларацию добавили новый код способа подачи декларации: указывайте 13, если сдаете ее через ЛК налогоплательщика.

Скачать шаблон и образец декларации по форме КНД 1152017

Кто заполняет и сдает форму КНД 1152017

Казалось бы, все знают, кто должен отчитываться по упрощенке. Налоговики неоднократно говорили, что УСН-декларацию сдают все налогоплательщики на упрощенном спецрежиме (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Но, к сожалению, в налоговой и судебной практике регулярно всплывают случаи, когда ООО или предприниматель не знали, что должны отчитаться, не сдавали форму и получали неожиданные штрафы.

Все дело заключается в том, что для УСН-отчетности никаких исключений нет. Применяете упрощенку? У вас есть действующий бизнес? Вас не исключили из госреестров? Тогда придется отчитаться. Просто запомните:

1. Отсутствие деятельности не освобождает от отчетности. Если вы не работали, но при этом официально не закрылись, то подается «нулевка». Простыми словами, это УСН-декларация без показателей.
2. Налоговые каникулы — когда ИП применяет нулевую УСН-ставку — тоже не повод пропускать отчет. В таком случае тоже надо сдать нулевку.
3. Совмещение УСН и ПСН тоже не отменяет обязанности отчитаться. Если ИП работает одновременно на упрощенке и патенте, то УСН-декларацию он сдает, как и все остальные.

В какие сроки ее сдавать в 2026 году

А теперь приятная новость — это один из самых ‭«редких» отчетов. Сдавать его надо только один раз в течение всего года. Форма годовая, ежеквартально отчитываться не надо. УСН-отчетность сдают по результатам работы в отчетном периоде, то есть уже в следующем году. А если предельная дата выпадает на праздник или выходной, то ее переносят на следующий рабочий день.

Надо знать: ответственность за несвоевременную сдачу отчетности в налоговую

Инструкция по заполнению декларации по УСН КНД 1152017

В отличие от сроков, порядок заполнения УСН-декларации для ООО и ИП практически идентичен. Отличия касаются только КПП (предприниматели его не указывают) и строки 101 (ИП, совмещающие УСН с ПСН, отражают сумму уплаченного патента). Ниже я приведу общие инструкции, по которым смогут работать как организации, так и предприниматели.

При применении УСН «Доходы минус расходы»

Чтобы избежать ненужных исправлений и корректировок, я заполняю УСН-отчет в таком порядке:

1. Раздел 2.2. Здесь формируется налоговая база и считаются авансовые платежи. По сути, это база всего отчета.
2. Раздел 4. Заполняют плательщики из новых регионов, которые в 2025 году покупали онлайн-кассы и хотят уменьшить УСН-налог на эти затраты.
3. Раздел 3. Это спецраздел для тех, кто получал целевое финансирование в 2025 году.
4. Раздел 1.2. Это результирующий раздел, в нем отражаются суммы к уплате или уменьшению по отчетным периодам и рассчитывается минимальный налог.
5. Титульный лист. Традиционно заполняют последним, чтобы точно знать, сколько страниц вошло в отчет.

Теперь идем по порядку. Сначала нарастающим итогом заполняем раздел 2.2 по строкам:

• 210–213 — это ваши доходы за каждый отчетный квартал и по итогам года;
• 220–223 — это расходы, которые уменьшают облагаемую базу;
• 230 — убыток прошлых лет, который вы решили списать в этом году;
• 240 — база за I квартал: если доходы (стр. 210) больше расходов (стр. 220), то пишем разницу, а если убыток или 0, то ставим прочерк;
• 241 — база за полугодие, определяем результат стр. 211–221 и заполняем по аналогии с предыдущей строкой;
• 242 — база за 9 месяцев, определяем как стр. 212–222;
• 243 — база за год, рассчитываем так: стр. 213–223–230;
• 250–253 — это текущие убытки;
• 260–263 — ваша налоговая ставка, обычно 15 %, но регионы могут ее снизить;
• 264 — пониженная региональная ставка, здесь надо указать код из приложения № 5 к Порядку заполнения и реквизиты местного закона;
• 270–273 — авансы и налог за год;
• 280 — минимальный налог, 1 % от годового дохода из стр. 213.

Если в строке 240 стоит прочерк, то есть у вас есть убыток, здесь тоже надо поставить прочерк. По аналогии заполняйте показатели для полугодия (стр. 271), 9 месяцев (стр. 272) и года (стр. 273).

В разделе 3 показываем целевое финансирование. Заполните, если получали средства, перечисленные в п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ: гранты, инвестиции дольщиков, взносы собственников жилья для управляющих компаний и пр.

В разделе 4 плательщики, зарегистрированные в новых регионах, отражают вычет по ККТ. Заполняют по правилам п. 3.2 ст. 346.21 НК РФ: надо указать модели касс, их регистрационные номера, даты постановки на учет и сумму затрат. Напоминаю, что вы сможете списать не более 28 000 руб. на один аппарат. Если заявляете вычет по ККТ, то данные этого раздела — строки 060–063 — напрямую повлияют на расчет налога в разделе 1.2. Поэтому и заполнить его надо раньше.

Наконец, переходим к разделу 1.2 и подводим итоги. Здесь мы показываем, сколько должны доплатить в бюджет по итогам года или, наоборот, на какую сумму уменьшить налог к уплате. Заполняем построчно:

1. 010 — код ОКТМО вашего муниципального образования. Строки 030, 060, 090 заполняются только при смене места нахождения в течение года, в них указывают новый код. Если никуда не переезжали, то просто поставьте прочерк.
2. 020 — аванс I квартала. В общем случае здесь дублируется значение из строки 270 раздела 2.2. Но если вы применяете вычет на ККТ, то его надо учесть при расчетах.
3. 040–050 — аванс за полугодие. Надо определить сумму к доплате или к уменьшению. Сравниваем полугодовое авансирование (стр. 271 разд. 2.2) с I кварталом (стр. 020 разд. 1.2). Если стр. 271 больше или равна стр. 020, то разницу записываем в строку 040 к доплате, в 050 ставим прочерк. Если стр. 271 меньше стр. 020, то разницу без минуса заносим в строку 050 к уменьшению, в 040 ставим прочерк.
4. 070–080 — аванс за 9 месяцев. Если аванс к доплате: ((стр. 272 разд. 2.2 — стр. 271 разд. 2.2) + (стр. 040 — стр. 050)). Положительный результат указываем в строке 070, а строка 080 прочеркивается. Если аванс к уменьшению: (стр. 272 разд. 2.2 — стр. 271 разд. 2.2) — (стр. 040 — стр. 050). Отрицательный результат отражаем в строке 080, а в строке 070 ставим прочерк.
5. 100–120 — годовой и минимальный налог:
   • если налог за год (стр. 273 разд. 2.2) превышает или равняется минимальному (стр. 280 разд. 2.2), то используем формулу: (стр. 273 — стр. 271) — (стр. 040 — стр. 050) — (стр. 070 — стр. 080). Если результат больше 0, то записываем его в строку 100 к доплате. Если результат нулевой, то отражаем его в строке 100, а в 110 и 120 указываем прочерк. Если меньше нуля, то указываем его в строке 110 без минуса, а в 100 и 120 ставим прочерк;
   • если рассчитанный налог меньше минимального, то платим в бюджет по минимуму. Платеж определяем по формуле: стр. 280 — (стр. 271 + стр. 040 — стр. 050 + стр. 070 — стр. 080). Если результат больше 0, то вписываем его в строку 120, а в 100 и 110 ставим прочерк. Если результат отрицательный, то заполняем строку 110, а в 100 и 120 ставим прочерк.

Строку 101 заполняют только ИП на ПСН. Организации ставят здесь прочерк.

При применении УСН «Доходы»

В этом случае рекомендую такой порядок:

1. Раздел 2.1.1. Здесь рассчитывают налог за отчетный период.
2. Раздел 2.1.2. Этот раздел заполняют только плательщики торгового сбора.
3. Раздел 4. Заполняют те плательщики из новых регионов, которые в 2025 году приобретали онлайн-кассы и хотят уменьшить налог — ККТ-вычет.
4. Раздел 1.1. Итоговый раздел, где отражают суммы к уплате или уменьшению по итогам года и отчетных периодов.
5. Раздел 3. Заполняют только те, кто получал целевое финансирование в 2025 году.
6. Титульный лист. Оформляют в конце, чтобы точно указать количество заполненных страниц.

В разделе 2.1.1 отражаем доходы, уменьшаем налог на страховые взносы и рассчитываем налоговую базу. Заполняем нарастающим итогом построчно:

• 110–113 — доходы нарастающим итогом за квартал, полугодие, 9 месяцев и год;
• 120–123 — налоговая ставка, как правило, 6 %, но регионы смогут ее уменьшить;
• 124 — пониженная ставка, которую применяют по решению региона, надо проставить код обоснования из приложения № 5 и реквизиты местного закона;
• 130–133 — непосредственно налог;
• 140–143 — страховые взносы, больничные и платежи по договорам добровольного личного страхования для вычета.

Напоминаю, что, если у вас есть работники, вычет на страховые платежи не должен превышать 50 % от расcчитанного налога (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). А предприниматели без работников в штате смогут уменьшить УСН-налог вплоть до нуля. Проверьте, чтобы строка 140 была не более 1/2 строки 130, а строка 141 — не более 1/2 строки 131 и пр.

В разделе 2.1.2 показываем торговый сбор:

• стр. 110–113 — доходы от торговой деятельности;
• стр. 130–133 — исчисленный налог с этих доходов;
• стр. 140–143 — взносы к вычету с тем же ограничением в 50 %;
• стр. 150–153 — торговый сбор, который вы фактически уплатили в бюджет;
• стр. 160–163 — торговый сбор, на который вы сможете снизить УСН-налог.

Подробнее: как заполнить строки 150–162 в декларации по УСН

Строки результирующего раздела 1.1 УСН-отчета заполняем так:

1. 010 — ОКТМО вашего муниципального образования. Строки 030, 060, 090 заполняем только при смене адреса в течение года.
2. 020 — аванс за I квартал. Рассчитываем так: из стр. 130 из раздела 2.1.1 вычитаем стр. 140 из раздела 2.1.1. Если вы вправе применить ККТ-вычет, то дополнительно минусуйте значение стр. 060 раздела 4.
3. 040 и 050 — аванс за полугодие. Считаем по формуле: (стр. 131 — стр. 141) — стр. 020. Если есть вычет по кассе за полугодие (стр. 061 разд. 4), то сначала надо вычесть его. Если результат больше нуля, то вписываем его в стр. 040 к доплате, а в 050 ставим прочерк. Если результат отрицательный, то указываем сумму к уменьшению в стр. 050, а в 040 ставим прочерк.
4. 070 и 080 — аванс за 9 месяцев. Считаем по формуле: (стр. 132 — стр. 142) — (стр. 020 + стр. 040 — стр. 050). Для тех, кто уменьшает налог на ККТ, в формуле участвует стр. 062 из четвертого раздела. Сравниваем результат с нулем и заполняем либо строку 070, либо 080.
5. 100 и 110 — налог за год. Формула: (стр. 133 — стр. 143) — (стр. 020 + стр. 040 — стр. 050 + стр. 070 — стр. 080). Если заявляете вычет на ККТ, то не забудьте учесть в расчетах и его.

Строку 101 заполняют только ИП с патентом, организации ее прочеркивают.

Титульный лист

Титульник у всех одинаковый. Организации указывают свои ИНН и КПП, предприниматели только ИНН. Дальше заполняем так:

• номер корректировки. В первичном отчете ставим «0--». В уточненке указываем номер версии. Начинаем с «1--» и далее по порядку;
• код налогового периода: «34» для годового отчета, «50» для формы при ликвидации или реорганизации, «95» — при переходе на другой режим;
• отчетный год: 2025;
• объект налогообложения. Здесь достаточно кода: «1» для доходной, «2» для доходно-расходной упрощенки;
• подпись и дата. Ставит руководитель/ИП или его доверенный представитель.

Контрольные соотношения в декларации по УСН в 2026 году

Заполнили декларацию? Отлично! Теперь надо ее проверить. И хотя практически в каждой учетной системе и в программе сдачи электронной отчетности есть автоматическая проверка, лишний контроль не повредит. Рекомендую перед отправкой еще раз проверить УСН-декларацию по контрольным соотношениям. КС для упрощенки приведены в Приказе ФНС № ЕД-7-3/164@ от 29.02.2024.

Контрольных соотношений для УСН-декларации не так много — их всего 10. В общей таблице КС надо найти пункт 14.1 — именно там приведены формулы для УСН-декларации, которая действует с 2026 года.