Инструкция: как заполнить раздел 4 декларации по НДС
Четвертый раздел декларации по НДС заполняют экспортеры. В этой части отчета отражают операции, по которым подтвердили нулевую ставку налога на добавленную стоимость. Но нужно указать правильный код.
Кто и в каких случаях заполняет раздел 4
Декларация по налогу на добавленную стоимость утверждена Приказом ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014. Этим же приказом закреплен порядок заполнения раздела 4 декларации и отражения кодов операции при экспорте в Европу и страны ЕАЭС.
Поставщики несырьевых товаров указывают в разделе 4 только экспортную выручку. А вычеты по таким товарам для экспорта фиксируют в разделе 3 отчета за тот квартал, в котором приняли налог к вычету (Письмо ФНС № СД-4-3/13093@ от 06.07.2017). Экспортеры сырья отражают в разделе 4 и саму выручку, и вычеты по ней (п. 41.2, 41.3 порядка заполнения декларации по НДС из Приказа ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014).
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как заполнить декларацию по НДС. Используйте эти инструкции бесплатно.
Какие коды использовать в разделе 4
Все оперативные действия налогоплательщика кодируются. Кодировки для заполнения раздела 4 приведены в приложении № 1 к порядку заполнения отчета. Поскольку в этой части декларации отражают операции с подтвержденной ставкой налога в 0 %, надо искать нужные коды в разделе III приложения № 1.
Основные кодировки (п. 1 ст. 164 НК РФ):
- 1011410: расшифровка кода операции 1011410 в декларации по НДС — реализация несырьевых товаров, которые вывезли в таможенной процедуре экспорта;
- 1011411: продажа несырьевой продукции, которую поместили под таможенную процедуру свободной таможенной зоны;
- 1010410: что означает 1010410 в декларации по НДС при экспорте, указано в ст. 164 НК РФ — продажа несырьевых товаров на экспорт и товаров, помещенных под таможенные процедуры в свободной экономической зоне в государства из перечня Минфина (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ);
- 1010456: продажа на экспорт несырьевых товаров взаимозависимым лицам (ст. 105.1, 105.2 НК РФ);
- 1010422 : код операции 1010422 показывает продажу в ЕАЭС несырьевых товаров, которые есть в п. 2 ст. 164 НК РФ;
- 1010457: продажа несырьевых товаров на экспорт и товаров, помещенных под таможенные процедуры в свободной экономической зоне взаимозависимым лицам в государства из перечня Минфина (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ);
- 1011422: реализация сырья на экспорт;
- 1011423: реализация сырьевой продукции, которую поместили под таможенную процедуру свободной таможенной зоны;
- 1010421: код операции 1010421 подтверждает продажу в ЕАЭС несырьевых товаров, которых нет в п. 2 ст. 164 НК РФ;
- 1010423: международные перевозки товаров.
Операционный код 1010435 в разделе 4 декларации по НДС используют для отражения реализации услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава, контейнера для перевозки экспортируемой продукции из пп. 1 п. 1 ст. 164 в пункт назначения на территории РФ.
Как заполнить раздел 4
В таблице — построчный порядок заполнения раздела 4 декларации по НДС:
|
Какую строку раздела 4 заполнять |
Что указывать |
|---|---|
|
Строки 010–050: заполняют по операциям с подтвержденной ставкой в 0 %. |
|
| 010 |
Код операции из разд. III приложения № 1 к порядку заполнения. К примеру, код 1010421 в разделе 4 декларации по НДС в 2024 году показывает, что налогоплательщик продавал несырьевую продукцию в страны Евразийского экономического союза |
| 020 |
Налоговая база по операции с кодировкой из стр. 010 |
| 030 |
НДС к вычету по сырьевым товарам (п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в ЕАЭС). В этой же строке отражают вычеты по другим нулевым операциям, если права вычета возникли при определении налоговой базы по правилам п. 3 ст. 172 НК РФ. По несырьевому экспорту и операциям, по которым вычеты применяются независимо от подтверждения нулевой ставки, строку 030 заполнять не надо. Эти вычеты отражают в разд. 3 декларации за квартал, в котором выполнили условия для вычета или на который перенесли вычет (п. 2 ст. 171, п. 1, 1.1, 3 ст. 172 НК РФ) |
| 040 |
НДС, который ранее начисляли по неподтвержденному экспорту. Стр. 040 заполняют, чтобы принять начисленный ранее налог к вычету после подтверждения ставки 0 % (п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ). Начисленный НДС по конкретному коду берут из стр. 030 разд. 6 уточненной декларации за квартал, в котором экспортировали товары. Если покупатель вернул продукцию по неподтвержденному экспорту, то сумму из стр. 030 разд. 6 надо уменьшить на НДС по возвращенным товарам из стр. 090 разд. 6 |
| 050 |
Входной НДС по сырьевым товарам, который приняли к вычету в квартале отгрузки из-за неподтверждения экспорта. Сведения берут из стр. 040 разд. 6 уточненной декларации за квартал, в котором экспортировали товары. Налогоплательщик восстанавливает НДС, который приняли к вычету в квартале отгрузки. Теперь налог снова заявляют к вычету в квартале, в котором собрали документы. Если этого не сделать, то вычет задвоится. По несырьевым товарам стр. 050 не заполняют. В этом случае вычет не зависит от подтверждения ставки 0 % (п. 3 ст. 172 НК РФ) |
|
Строки 060–080: заполняют, если после подтверждения ставки в 0 % оформили возврат товаров или отказ от продукции. |
|
| 060 |
Код операции из разд. III приложения № 1 к порядку заполнения. Информацию отражают в декларации за квартал, в котором согласовали возврат продукции с контрагентом |
| 070 |
Сумма, на которую уменьшается налоговая база из-за возврата или отказа от продукции. Обычно она равна стоимости возвращенных товаров |
| 080 |
Сумма НДС, которую приняли к вычету по сырьевым товарам, если покупатель их возвращает. Налогоплательщик восстанавливает НДС, ранее принятый к вычету. При экспорте сырьевых товаров действует особый порядок принятия к вычету НДС (п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в ЕАЭС). При возврате или отказе товары уже не считают проданными на экспорт, особый порядок больше не применяется. Если же использовать эти товары на внутреннем рынке, то налогоплательщик сможет принять к вычету восстановленный НДС по общепринятым правилам (п. 2 ст. 171, п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ). Такие вычеты надо отразить в разделе 3 декларации по НДС. Если же вернули несырьевую продукцию, то стр. 080 заполнять не надо. По несырьевым товарам налог на добавленную стоимость принимают к вычету в обычном порядке, и он не требует восстановления |
|
Строки 090–110: заполняют, если после подтверждения ставки в 0 % изменилась цена. |
|
| 090 |
Код операции из разд. III приложения № 1 к порядку заполнения. По этой кодировке корректируется налоговая база из-за изменения цены. Сведения вносят в декларацию за тот квартал, в котором согласовали с контрагентом изменения цены экспортной продукции. Подавать уточненные декларации за прошлые периоды не требуется |
| 100 |
Сумма, на которую увеличилась общая стоимость продукции |
| 110 |
Сумма, на которую уменьшилась общая стоимость продукции |
|
Строки 120–130: заполняют для подведения итогов и расчета налога к возмещению или к уплате. |
|
| 120 |
Налог на добавленную стоимость к возмещению. Строку 120 заполняют, если сумма строк 030 и 040 больше суммы строк 050 и 080. Показатель рассчитывают по формуле: Стр. 120 = (стр. 030 + стр. 040) — (стр. 050 + стр. 080) |
| 130 |
НДС к уплате. Строку 130 заполняют, если сумма строк 030 и 040 меньше суммы строк 050 и 080 (п. 41.9 Порядка заполнения декларации). Показатель рассчитывают по формуле: Стр. 130 = (стр. 050 + стр. 080) — (стр. 030 + стр. 040) |
Актуальный пример заполнения раздела 4 декларации НДС в 2024 году:
Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно
Особые правила действуют для заполнения строк 010–050 раздела 4. Сведения отражают в том квартале, в котором собрали документы для подтверждения ставки налога на добавленную стоимость в 0 %. Если налогоплательщик проводил несколько операций с одинаковым кодом, то показатели надо сложить и вписать в один блок стр. 010–050. Если же кодировки разные, например коды для экспорта 1010421 и 1010422, то для каждого кода необходимо заполнить отдельный блок строк 010–050 раздела. Всего в разделе 4 предусмотрено четыре таких блока. Если кодировок больше, то заполните дополнительные листы с четвертым разделом декларации по налогу на добавленную стоимость.
Может пригодиться:
Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
Статья 105.1 НК РФ. Взаимозависимые лица
Статья 105.2 НК РФ. Порядок определения доли участия лица в организации
Статья 164 НК РФ. Налоговые ставки
Статья 167 НК РФ. Момент определения налоговой базы
Статья 171 НК РФ. Налоговые вычеты