Какие затраты принято называть затратами на производство

Виды и перечень расходов

Налоговый кодекс РФ гласит, что все расходы бизнеса делятся на:

• внереализационные;
• производственные (связанные с производством и реализацией).

Структура затрат на производство, исключаемых из расчетов в целях налогообложения прибыли организаций, детально описана в ст. 253 НК РФ. Из нее следует, что затраты на основное производство делятся на несколько видов. Рассмотрим их подробнее.

Материальные расходы

К ним относят траты предпринимателей непосредственно на изготовление продукции (закупку сырья, например), ее доставку (приобретение ГСМ, к примеру) и хранение либо на выполнение работ (оказание услуг). Сюда же включают траты на содержание, техобслуживание и ремонт используемого оборудования, помещений, транспорта, иных основных средств, причем учитывать их могут не только владельцы, но и арендаторы.

Средства на оплату труда

Это суммы, выплачиваемые работникам в качестве заработной платы, премий, компенсационных и стимулирующих выплат. Смета затрат на производство такого вида дополняется расходами на содержание работников, например, на проведение обязательных периодических медосмотров, закупку и выдачу средств индивидуальной защиты, компенсацию за жилье (предоставление бесплатного жилья) и(или) за потребленные услуги. Также на основании ст. 255 НК РФ сюда следует относить траты, связанные с обязательным и добровольным страхованием работников, иными обязательствами работодателей, вытекающими из коллективных договоров или трудовых соглашений.

Суммы амортизации

Речь идет о ежемесячно начисляемых суммах, которые позволяют списывать стоимость основного средства в течение срока полезного использования. Подробнее об имуществе, подлежащем амортизации, и способах расчета сумм, не включаемых в налогооблагаемую базу, с учетом повышающих и понижающих коэффициентов написано в ст. 256–259.3 НК РФ.

Траты на освоение природных ресурсов

Согласно ст. 261 НК РФ, в данном случае можно учитывать траты на изучение недр, поиск полезных ископаемых, проведение подготовительных работ.

Издержки на заказ и проведение исследований, научных разработок

Обращаем внимание, что не все использованные на эти цели средства можно учитывать как производственные расходы в размере 100 %. Исключения предусмотрены в пп. 4 и пп. 6 п. 2, 5 и 7 ст. 262 НК РФ.

На страхование

Сюда относятся суммы по всем договорам обязательного страхования, а также по некоторым видам добровольного имущественного страхования.

Их разрешено учитывать не только непосредственным владельцам, но и арендаторам, если в договорах аренды прописано, что такие издержки несет именно пользователь, а не собственник.

Прочее

Последний вид производственных расходов в налоговом законодательстве фигурирует под общим названием «прочие расходы». Они перечислены в ст. 264 НК РФ. Но отметим, что в статье не содержится исчерпывающий список трат, которые налогоплательщики могут не учитывать при расчете налога на прибыль.