Страховые взносы 2023 года: предельная величина облагаемой базы
Лимит базы для начисления страховых взносов в 2023 году изменился. Теперь взносы исчисляют по единой предельной базе и единому тарифу. Страховые взносы по разным видам страхования начислять больше не нужно, но есть исключение — взносы на травматизм.
Лимиты для начисления платежей по ОПС и ВНиМ
Администрированием платежей на ОПС, ОМС и ВНиМ занимается ИФНС. Страхвзносы на травматизм раньше администрировал ФСС, но с 1 января 2023 года Соцстрах объединили с ПФР в Социальный фонд России. Теперь администратором платежей по НС и ПЗ является СФР.
Для начисления сборов на обязательное пенсионное и социальное страхование предусмотрена максимальная величина страховых взносов в государственные бюджетные фонды, в 2023 году она установлена постановлением Правительства РФ № 2143 от 25.11.2022. Ежегодно правительство пересматривает лимит.
Что такое предельная база для начисления страховых взносов
В соответствии с п. 3 и 6 ст. 421 Налогового кодекса РФ правительство устанавливает предельную базу для исчисления страхвзносов. Это сумма выплат, производимых работнику, сверх которой отчисления в фонды должны производиться в пониженном размере, по сниженному тарифу или не начисляться совсем. По сути, предельная база — это максимально возможное начисление страховых отчислений на заработок застрахованного лица. В правительстве разъяснили, как устанавливается предельная величина по страховым взносам: она зависит от средней величины зарплаты в стране.
Кроме того, ввели и единый тариф страхвзносов на ОПС, ОМС и ВНиМ. Теперь их не только считают по одному тарифу, но и перечисляют в бюджет одной платежкой — через единый налоговый платеж. Формировать отдельные поручения на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и временную нетрудоспособность и материнство больше не надо. Перечисляйте деньги через ЕНП на единый налоговый счет.
Подробнее: как произвести уплату ЕНП
С 2023 года страхователи платят страхвзносы так:
- в пределах установленной единой предельной величины — 30 %;
- свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов — 15,1 %.
В совокупный тариф включены страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Казначейство само распределяет сумму по видам страхования.
Выплаты на травматизм — на случай получения травмы на производственном объекте или возникновения профзаболевания — осуществляют по старым тарифам, но в новый СФР. Здесь процент составляет от 0,2 до 8,5 % (517-ФЗ от 19.12.2022). Каждый страхователь применяет свой тариф по своему виду деятельности и классу профессионального риска.
Подробнее: классы профессионального риска и страховые тарифы
Что входит в лимиты
При расчете следует помнить, что предел базы для начисления страховых взносов определяется с учетом следующих доходов и вознаграждений:
- по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам оказания услуг и выполнения работы;
- по договорам авторского заказа, производимым в пользу авторов (иные поступления от продажи имущественных прав не учитываются);
- от предпринимательской или иной, приносящей доход деятельности.
В отношении платежей индивидуальных предпринимателей «на себя» предельная величина базы для начисления страховых взносов не используется. Для них установлены фиксированные выплаты. Они не зависят от ведения предпринимательской деятельности и получаемых от нее доходов.
Правильно рассчитать и заплатить страховые взносы помогут инструкции от КонсультантПлюс. Используйте их бесплатно.
Установленные размеры
Обратите внимание, что регрессивная шкала по страховым взносам в 2023 году установлена по единому тарифу:
- 30 % — в пределах базы в 1 917 000 рублей;
- 15,1 % — свыше базы в 1 917 000 рублей.
То есть тариф страхвзносов зависит от того, превысил ли доход работника нарастающим итогом с начала года предельную базу для начисления этих выплат (п. 5.1 ст. 421 НК РФ).
Чтобы правильно рассчитать предел страховых взносов в 2023 году, следует учесть, что сумма более 500 рублей округляется до 1000, сумма менее 500 рублей не учитывается. С 2023 года страхвзносы на ОПС, ОМС и ВНиМ рассчитываются по единому тарифу.
Разобраться с тарифами и порядком начисления поможет таблица предельных величин страховых взносов на 2023 год по основным платежам:
|
Администратор платежей |
Лимит |
Тариф до достижения установленного предела
|
КБК |
|
|---|---|---|---|---|
|
ИФНС — на ОПС, ОМС, ВНиМ |
1 917 000 руб. |
30 % в пределах лимита 15,1 % сверх лимита |
Для оплаты через ЕНП — 182 0 10 61201 01 0000 510, этот код надо указывать в платежке. По новым правилам, прежде чем заплатить ЕНП в бюджет, надо отправить в ИФНС отчетность или уведомление об исчисленных суммах. В уведомлении необходимо поставить КБК конкретного страхвзноса — по ним налоговики распределят платежи. В 2023 году для ОПС, ОМС и ВНиМ ввели единый КБК — 182 1 02 01000 01 1000 160 |
|
|
СФР |
— |
От 0,2 до 8,5 %
|
Для оплаты в СФР — 797 1 02 12000 06 1000 160 |
|
Мы выяснили, что сумма превышения для страховых взносов в 2023 году — это важный показатель, и он меняется каждый год. Это индексируемая сумма, утверждаемая ежегодно высшим исполнительным органом в государстве. Лимит в 2023 году составляет 1 917 000 рублей.
В п. 5.1 ст. 421 НК РФ пояснили, как определяют предельную базу по страховым взносам, — лимит на 2023 год рассчитали путем индексации предельной величины базы по ОПС на 01.01.2022 (1 565 000 руб.) с учетом роста средней заработной платы в РФ. Начиная с 1 января 2024 года единая база подлежит ежегодной индексации — в соответствии с ростом средней заработной платы в стране.
Читайте также: какие страховые взносы платит ИП